Бесплатное получение товара, как и любая хозяйственная операция, требует оформления документами и записи в бухгалтерском учете.
Документы при безвозмездной передаче товара
Каждая операция в ходе ведения хозяйственной деятельности, в том числе и безвозмездная передача товаров, подтверждается первичными учетными документами. Документы должны содержать натуральные и денежные показатели и все установленные… обязательные реквизиты (ст. 9 Закона «О бухучете»).
Определите форму документа «первички» в учетной политике. При транспортировке товаров допустима накладная формы № ТОРГ-12.
Дата составления — обязательный элемент.
В связи с тем что безвозмездное предоставление подлежит обложению налогами на добавленную стоимость, по дате составления первичного учетного документа определяется момент образования налоговой базы (п. 1 ст. 167 НК РФ).
В случае передачи товаров пожертвованием (за исключением подакцизных) налоговая ставка НДС не применяется (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Благотворительность — это добровольные действия людей, направленные на безвозмездную или льготную передачу имущества гражданам или организациям.
Освобождение от НДС подтверждается такими документами:
- Соглашением о дарственной поставке товаров.
- актом приема-передачи.
Счет-фактура
Ввиду того что безвозмездное предоставление товара считается реализацией, необходимо оформление счета-фактуры по обычным правилам (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Для бесвозмездной поставки товаров составляется один счет-фактура, поскольку получатель не имеет права на вычет НДС.
Согласно пункту 2 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база при реализации товаров, работ, услуг на безвозмездной основе определяется по ценам, установленным в соответствии с порядком, аналогичным положению статьи 105.3 НК РФ.
Цены в сделках между не взаимозависимыми лицами, а также доходы этих лиц от таких сделок считаются рыночными по норме пункта 1 статьи 105.3 НК РФ. Эта норма применима и к безвозмездной реализации товаров (работ, услуг).
Счет-фактура отражает рыночную стоимость поставленных товаров и сумму налога на добавленную стоимость для уплаты в бюджет (п. 2 ст. 154 НК РФ). Такой ценой могут считаться тарифы, по которым фирма реализует аналогичные товары другим независимым организациям в рамках обычной деятельности.
Счет-фактура выставляется в срок до пяти дней со дня отгрузки товара. При этом если дата отгрузки указана в товарной накладной, счет-фактуру нужно выставить в течение пяти дней с момента ее оформления, включая саму дату.
Записи в бухучете
Счет-фактуру выставляют в соответствии с правилами.
Расходы, относящиеся к другим статьям, увеличивают счет 91, а счет 41 уменьшается.
Стоимость бесвозмездно переданных товаров определяется по накладной.
Прочие расходы сч. 91, расчеты по НДС сч. 68.
При безвозмездной передаче товаров по счёту-фактуре начисляется НДС.
Безвозмездное предоставление товаров, цена которых превышает три тысячи рублей, между компаниями регулируется законом.