Списание «безнадежной кредиторки», то есть задолженности с истекшим сроком давности, частенько привлекает внимание налоговиков в ходе проверки. Поэтому, чтобы обезопасить организацию от возможных доначислений, важно четко понимать, как, когда именно и с помощью каких документов необходимо списывать задолженность прошлых лет.
Из письма в редакцию
Подскажите, пожалуйста, у меня образовалась кредиторская задолженность. Как ее списать? Какие проводки нужно сделать?
Мнение эксперта
О списании кредиторской задолженности приходится говорить, когда она становится безнадежной – когда истек срок ее исковой давности. Срок исковой давности – три года со дня, когда вы должны были погасить свою кредиторскую задолженность. Тогда она подлежит списанию в доходы, а значит, с ее суммы должен быть начислен налог на прибыль.
Сумму кредиторской задолженности учитывают в составе внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли, если она списана в связи с истечением срока исковой давности (п. 18 ст. 250 НК РФ).
Перед списанием нужно подготовить документы:
- первичная документация, утверждающая образование суммы долга;
- документация по инвентаризации кредиторов (акт инвентаризации расчетов);
- справка с указанием даты и источника формирования задолженности;
- приказ директора предприятия о списании, где указана причина такого решения (истекли три года давности).
Проводка по списанию кредиторской задолженности выглядит так:
Дебет 60 (62, 76) Кредит 91
— списана кредиторская задолженность вместе с НДС.
В налоговом учете списывайте кредиторскую задолженность в доходы вместе с НДС.
Читайте также «Кредиторская задолженность: чудо не спасло от банкротства»