Государство изменило требования к банкам, которые имеют право выдавать компаниям банковскую гарантию. Каким требованиям теперь должна соответствовать кредитная организация, узнала Юлия Чистякова, ведущий юрист-консультант ООО «ИК Ю-Софт».
Получение банковской гарантии может быть выгодно тем налогоплательщикам, у которых возникла необходимость изменить сроки уплаты налогов, сборов, штрафов или пени (гл. 9 НК РФ), а также тем предпринимателям, которые намерены применить заявительный порядок возмещения НДС (ст. 176.1 НК РФ) или получить освобождение от уплаты акцизов при экспорте подакцизных товаров (ст. 184 НК РФ).
При выборе такого способа обеспечения фискальных обязательств, как банковская гарантия, необходимо учитывать ее стоимость. Размер вознаграждения за предоставление гарантии устанавливается банком для каждого клиента в индивидуальном порядке в зависимости от финансового состояния организации, суммы гарантии, срока ее действия и ее вида. В среднем размер вознаграждения начинается от трех процентов суммы гарантии.
Для оформления гарантии организация может обратиться только к тем банкам, которые соответствуют требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения, установленным в статье 74.1 Налогового кодекса. Перечень банков ведется на сайте Минфина.
Ознакомиться с актуальным списком можно по адресу: https://www.minfin.ru/ru/perfomance/tax_relations/policy/bankwarranty/. Также согласно статье 74.1 НК РФ предоставление гарантии может быть осуществлено Внешэкономбанком, который не поименован по указанной ссылке.
На выбор банка, который может предоставить гарантию, также влияет сумма банковской гарантии. Например, максимальная сумма одной гарантии, которую может выдать Внешэкономбанк для принятия гарантий налоговиками, составляет пять процентов от величины собственных средств (капитала) указанной государственной корпорации (Постановление Правительства РФ от 18 июня 2018 г. № 696).
Недавнее постановление
Для других банков максимальная сумма одной гарантии установлена Постановлением Правительства РФ от 24 июля 2017 года № 874 «О максимальной сумме одной банковской гарантии и максимальной сумме всех одновременно действующих банковских гарантий, выданных одним банком, для принятия банковских гарантий налоговыми органами в целях обеспечения уплаты налогов» (далее – Постановление Правительства РФ от 24 июля 2017 г. № 874).
Указанное Постановление Правительства РФ от 12 мая 2018 года действует в редакции Постановления Правительства РФ от 3 мая 2018 года № 539. Однако непродолжительный период (с 3 по 11 мая 2018 года) Постановление Правительства РФ от 24 июля 2017 года № 874 применялось в редакции Постановления Правительства РФ от 31 марта 2018 года № 386.
В первоначальной редакции Постановления от 24 июля 2017 года № 874 было четыре критерия, по которым определялись максимальная сумма одной банковской гарантии и максимальная сумма всех одновременно действующих гарантий, выданных одним банком:
- величина собственных средств (капитала) банка (от 1 миллиарда рублей до 25 миллиардов рублей или свыше 25 миллиардов рублей);
- статус банка в программе системы обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 23 декабря 2003 года № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации»;
- удовлетворение банка требованиям, установленным в статье 2 Федерального закона от 21 июля 2014 года № 213-ФЗ «Об открытии банковских счетов и аккредитивов, о заключении договоров банковского вклада, договора на ведение реестра владельцев ценных бумаг хозяйственными обществами, имеющими стратегическое значение для оборонно-промышленного комплекса и безопасности Российской Федерации, и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;
- кредитный рейтинг, присвоенный банку по национальной рейтинговой шкале одним или несколькими кредитными рейтинговыми агентствами, внесенным Центральным банком в соответствующий реестр.
Новые критерии
Но после изменений этого года критериев осталось всего три (критерий величины собственных средств (капитала) банка исключен), остальные, кроме участия банка в системе страхования вкладов, были изменены. Взамен критерия соответствия требованиям Закона от 21 июля 2014 года № 213-ФЗ появился новый критерий: нахождение банка под прямым или косвенным контролем Центрального банка.
Также по новым правилам стали учитываться не только наличие кредитного рейтинга, но и его уровень.
Обратите внимание
Для оформления гарантии организация может обратиться только к тем банках, которые соответствуют требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения, установленным в статье 74.1 НК РФ. Перечень банков ведется на сайте Минфина.
Ознакомиться с актуальным списком можно по адресу: https://www.minfin.ru/ru/perfomance/tax_relations/policy/bankwarranty/.
При этом, как и прежде, в зависимости от сочетания критериев, которым удовлетворяет банк, максимальная сумма одной гарантии варьируется от 0,01 до 5 процентов величины собственных средств банка, а максимальная сумма всех одновременно действующих банковских гарантий, выданных одним банком, – от 0,1 до 20 процентов величины собственного капитала банка.
Рейтинговый уровень
Государство определило четыре уровня в рейтингах, один из которых должен быть присвоен банку, чтобы кредитная организация получила право выдавать банковские гарантии:
- уровень не ниже «BBB-(RU)», присвоенный банку по национальной рейтинговой шкале для Российской Федерации акционерным обществом «Аналитическое Кредитное Рейтинговое Агентство»;
- уровень не ниже «ruBBB-», присвоенный банку по национальной рейтинговой шкале для Российской Федерации акционерным обществом «Рейтинговое агентство «Эксперт РА»;
- уровень не ниже «A-(RU)», присвоенный банку по национальной рейтинговой шкале для Российской Федерации акционерным обществом «Аналитическое Кредитное Рейтинговое Агентство»;
- уровень не ниже «ruA-», присвоенный банку по национальной рейтинговой шкале для Российской Федерации акционерным обществом «Рейтинговое агентство «Эксперт РА».