В отношении имущественных налогов субъекты Федерации могут вводить авансовые платежи, информация о которых не направляется в налоговую инспекцию. Такие платежи учитываются при расчете базы по налогу на прибыль, а дата признания и отражения в отчетности определяется способом уплаты данного налога фирмой.
Расходы включают начисленные налоги.
В прочих расходах по налогу на прибыль включаются начисленные налоги, включая авансовые платежи, и сборы. Налогообложение включает налоги на собственность (налог на имущество организаций, земельный налог, транспортный налог в соответствии со статьей 264 Налогового кодекса Российской Федерации).
Расходы, используемые для налогообложения, учитываются в налоговой базе по прибыли за соответствующий отчетный период, не зависимо от даты фактического расхода денежных средств или другой формы оплаты.
При расчете налогооблагаемой прибыли необходимо учитывать начисленные налоги в периоде, за который сдаётся декларация по налогу на прибыль. Так, уплата налога на имущество за 2024 год в 2025 году относится к расходам 2024 года (см. Письмо Минфина от 22 марта 2022 г. № 03-03-06/1/22233).
В строке 041 приложения № 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль указывают суммы налоговых платежей, учитываемых в прочих расходах (п. 7.1 Порядка заполнения декларации). Здесь отражается сумма всех начисленных в отчетный период налогов (авансовых платежей по ним) и сборов на конец периода независимо от даты уплаты их в бюджет.
Под начисленными налогами и сборами понимаются суммы, подлежащие уплате в бюджет (письмо Минфина от 20 августа 2020 г. № 03-03-07/73058). По пункту 7 статьи 272 НК РФ датой осуществления расходов в виде сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов и иных обязательных платежей признается дата их начисления.
Как учитывать авансовые платежи
Авансовый платеж — предварительная часть налога, которую платят в течение срока действия налогового периода (п. 3 ст. 58 НК РФ). Сумма такого платежа также учитывается как расход при расчете налоговой базы по прибыли.
Когда в отчётном периоде по налогу на прибыль учитывать авансовые платежи за имущественные налоги?
Налоговый кодекс Российской Федерации определяет два вида отчетных периодов по налогу на прибыль: квартальные и ежемесячные. Выбор зависит от способа уплаты авансов по прибыли: поквартально или исходя из фактически полученной прибыли.
При квартальных авансах отчётными периодами считаются :
- 1 квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев.
Следует учитывать начисление авансовых платежей по имущественным налогам.
- за 1 квартал – на 31 марта;
- за полугодие – на 30 июня;
- за 9 месяцев — на 30 сентября.
При авансах, рассчитанных на основании фактической прибыли, зачётные периоды состоят… Один месяц, два месяца, три месяца и так далее до конца года (январь, январь — февраль, январь — март и т. д.).
Авансовые платежи имущественных налогов следует записывать.
- на 31 марта в расчете по прибыли за январь-март;
- на 30 июня в расчете по прибыли за январь-июнь;
- на 30 сентября в расчете по прибыли за январь-сентябрь.
С учётом отмены авансовых расчётов по имущественным налогам целесообразно применять для начисления сумм к оплате и отражения в налоговом учёте. бухгалтерскую справку-расчет.