Если вы самостоятельно выявили ошибку в декларации, которую уже представили в налоговую инспекцию, первая мысль — неужели придется подавать «уточненку»? Давайте разберемся, в каких случаях это делать обязательно, а в каких нет, и выясним алгоритм действий.
Всегда ли нужна «уточненка»?
Если обнаруженная в декларации ошибка привела к переплате налога, то есть налоговая база не была занижена, подать уточненную декларацию вы можете, но не обязаны. Тем более, что подача «уточненки» может привлечь к себе внимание налоговиков.
В такой ситуации возрастет риск налоговой проверки за уточняемый период. Поэтому при переплате налога исправлять ошибку лучше в текущем периоде (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Но если вы допустили ошибку, в результате которой сумма налога была занижена, вы обязаны подать уточненную декларацию по этому налогу (п. 1 ст. 81 НК РФ). Сделать это несложно. Главное — придерживайтесь простого алгоритма.
Как подать «уточненку»
- В первую очередь установите период, к которому относится ошибка.
- Затем определите сумму недоплаты, рассчитайте пени и перечислите эти суммы в бюджет. Чтобы не было штрафа, это нужно сделать до подачи «уточненки» (п. 4 ст. 81 НК РФ).
- В платежке напишите правильные КБК, чтобы деньги сразу попали по назначению.
- Составьте уточненную декларацию. Используйте бланк, который действовал в периоде ошибки (п. 5 ст. 81 НК РФ). На титульном листе поставьте порядковый номер «уточненки».
- В уточненной декларации укажите правильные данные, то есть заполните ее полностью заново, а не на разницу между первичными и исправленными цифрами.
Чтобы предотвратить возможные вопросы от инспектора, можно составить сопроводительное письмо.
В сопроводительном письме укажите:
- наименование ИФНС, в которую подаете уточненную информацию;
- общие реквизиты фирмы (наименование, ОГРН, ИНН, КПП, адрес, телефон);
- дату и исходящий номер письма;
- подписи директора и главного бухгалтера;
- печать, если она есть.
По содержанию в тексте письма нужно написать:
- за какой период и по какому налогу предоставляется уточненная декларация;
- в чем состоит ошибка, повлекшая необходимость представления уточненной декларации;
- что изменилось (укажите не только новые, но и старые значения уточняемых показателей);
- уплаченные суммы налога и пени с указанием реквизитов платежных поручений.
Как не «попасть» на штраф
Как видите, все достаточно просто. Главное помнить, что недоимку и пени обязательно нужно заплатить до подачи «уточненки». Это избавит вас от штрафа при условии, что ошибку вы исправите до того, как налоговики ее обнаружат (п. 4 ст. 81 НК РФ).
Обратите внимание: в статье 81 НК РФ не указано, какую именно ответственность будет нести фирма, если она вовремя не уплатит недоимку и пени.
На практике, если фирма не уплатила недоимку и пени до сдачи «уточненки», налоговая служба применяет статью 122 НК РФ, так как вину по статье 120 НК РФ доказать сложнее.
Если до подачи «уточненки» вы заплатите недоимку, а пени – нет (или наоборот), – вас все равно оштрафуют. Это связано с тем, что пункт 4 статьи 81 Налогового кодекса ставит обязательным условием освобождения от штрафа уплату и недоимки, и пени.
Если вы не в состоянии доплатить всю сумму по уточненной декларации, тогда сам факт того, что вы обнаружили ошибку и сдали «уточненку», суд может посчитать смягчающим обстоятельством. В результате штраф может быть снижен.