Ежеквартальная отчетность по НДФЛ по форме 6–НДФЛ обязательна для все организаций и ИП, которые имеют наемных работников, и налоговых агентов, которые выплачивают доходы физлицам в соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ.
Расчет 6-НДФЛ за 1 полугодие 2021 года нужно сдать не позднее 30.07.2021 г.
С отчетности за I квартал 2021 года расчет 6-НДФЛ сдается по новой форме, которая утверждена приказом от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
То есть, новую форма 6-НДФЛ уже сдавали в апреле 2021 года, в составе отчетности за первый квартал. Изменение, к которому еще не привыкли бухгалтеры связаны с определением даты уплаты НДФЛ.
Чтобы понять, включать выплату в расчет или нет, нужно ориентироваться не на крайний срок уплаты НДФЛ, а на дату, когда налог был удержан. Правило установлено в п. 3.1 Порядка, утвержденного приказом № ЕД-7-11/753@.
Как заполнить 6-НДФЛ за 1-е полугодие 2021 года
6-НДФЛ за полугодие 2021 года заполняют нарастающим итогом.
В разделе 1 указывают сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.
В разделе 2 – обобщенные данные нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.
Титульный лист расчета 6-НДФЛ
Укажите регистрационные данные компании: ИНН, КПП и название организации. Если форма сдается по обособленному подразделению, проставляют КПП подразделения.
В поле «Отчетный период (код)» впишите 31, т.к. отчитываетесь за полугодие 2021 года. По поле «Календарный год» укажите 2021.
По строке «По месту нахождения (учета) (код)» проставляют код места представления Расчета:
- 214 — по месту учета российской организации;
- 215 — по месту нахождения правопреемника российской организации;
- 220 — по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
- 120 — по месту жительства индивидуального предпринимателя;
- 320 — по месту осуществления деятельности индивидуальным предпринимателем;
- 335 — по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ;
- 121 — по месту жительства адвоката;
- 122 — по месту жительства нотариуса.
Кроме того, на титульном листе нужно также указать код ОКТМО и номер контактного телефона.
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ
В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года нужно отражать суммы удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, то есть за апрель – июнь 2021 г., независимо от срока их перечисления.
- в поле 020 – укажите общую по всем физлицам сумма налога, удержанную за последние три месяца.
- в поле 021 – дату, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет удержанная сумма налога.
- в поле 022 – укажите общую сумму удержанного налога, подлежащую перечислению в указанную в поле 021 дату.
Сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022.
Например, зарплата выплачена 30 июня 2021 года. Срок уплаты НДФЛ – 1 июля, т. е. другой отчетный период.Данную выплату зарплаты нужно отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1-е полугодие 2021 года так:
- в строке 020 указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма НДФЛ, удержанная за апрель-июнь 2021 года;
- в строке 021 – 01.07.2021;
- в строке 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за июнь.
Если удерживали НДФЛ по разным ставкам, для каждой заполните отдельный лист раздела 1.
В поле 010 укажите КБК по НДФЛ.
- Для НДФЛ по ставке 13 % — КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.
- Для НДФЛ по ставке 15 % (с доходов свыше 5 млн руб.) — КБК 182 1 01 02080 01 1000 110.
В поле 030 укажите сумму возвращенного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода: апрель-июнь 2021 года.
В полях 031 и 032 расшифруйте каждый случай возвращенного налога, указав в поле 031 — дату возврата, в поле 032 – возвращенную сумму. Сумма значений по всем полям 032 должна совпадать со полем 030.
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ
В разделе 2 указывают обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.
Если фирма выплачивала физлицам в течение отчетного периода доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 2 заполняется для каждой из ставок налога.
Укажите:
- в поле 100 – ставку НДФЛ,
- в поле 105 – соответствующий КБК.
- в поле 110 – сумму доходов физлиц за отчетный период, которые облагаются по ставке из поля 100.
- в полях 111, 112 и 113 укажите доходы по видам:
- дивиденды — строка 111;
- выплаты по трудовым договорам — строка 112;
- выплаты по гражданско-правовым договорам — строка 113.
- в поле 120 – количество получателей дохода.
- в поле 130 – налоговые вычеты, которые вы применили к доходам.
- в поле 140 – начисленный НДФЛ со всех доходов,
- в поле 141 – НДФЛ с дивидендов.
- в поле 150 – фиксированные платежи иностранцев.
- в поле 160 – удержанный НДФЛ за полугодие 2021 года: январь – июнь 2021 года.
- в поле 170 – неудержанный НДФЛ с выплаченных доходов.
- в поле 180 – излишне удержанный НДФЛ.
- в поле 190 – возвращенный налог.
Если есть доходы, не связанные с оплатой труда, например, матпомощь, ее по строке 112 не указывайте.
Больничные за первые три дня включают в эту строку 112 на основании письма ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@.