Заполнение РСВ для работников по договорам ГПД в 2025 году.

Выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правовых отношений необходимо отразить в расчёте по страховым взносам. В 2025 году для них в новой форме РСВ предусмотрена отдельная строка.

Страховые взносы распространяются на выплаты по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются работы или услуги (п. 1 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для отчета за первый квартал 2025 года необходимо применять обновленную форму РСВ. Поправки утверждены приказом ФНС России от 13 сентября 2024 г. № ЕД-7-11/739@. Одним из новшеств является дополнение раздела 3 подраздела 3.2 графой 141, в которой необходимо отражать выплаты по гражданско-правовым договорам.

Ранее по теме:

Инструкция по заполнению и сдаче отчетности РСВ за январь-март 2025 года в обновленном формате.

Выплаты по договорам гражданско-правового характера с самозанятыми и индивидуальными предпринимателями не включаются в расчет страховых взносов (РСВ).

Как заполнить РСВ на работников по договорам ГПХ в 2025 году?

Вознаграждения физлицам по ГПД нужно отразить в:

Раздел 1 «Расчет сумм страховых взносов по обязательному пенсионному, обязательному социальному страхованию при временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по обязательному медицинскому страхованию».
Раздел 3 «Индивидуальные данные страхователей».

В В разделе 3, подпункте 3.2.1 добавлено новое поле с номером 141. Для отражения выплат физическим лицам по гражданско-правовым контрактам необходимо вносить данные отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица.

Оплата ГПД отражается по строке 160. Расходы на оплату проезда и проживания исполнителей по договорам ГПХ в эту строку не включаются.

Согласно подпункту 16 пункта 1 статьи 422 НК РФ такие расходы исключены из перечня сумм, облагаемых страховыми взносами. Это суммы, выплачиваемые для возмещения фактически произведенных и подтвержденных документами расходов физических лиц, связанных с выполнением работ или оказанием услуг по гражданско-правовым договорам, а также оплата плательщиком этих расходов.

Какие выплаты по договорам гражданско-правового характера включаются в расчетный лист РСВ? Таблица.

Строка	Что указывать
строка 010 подраздела 1 разд. 1	Общее число застрахованных с начала года, включая физических лиц по договорам ГПД.
строка 020 подраздела 1 разд. 1	Количество физических лиц, получавших выплаты и другие вознаграждения, по которым начислены страховые взносы, в том числе работающих по договорам гражданско-правового характера.
строка 021 подраздела 1 разд. 1	Число физических лиц, получавшим выплаты, не превышающие единую предельную величину базы для расчета страховых взносов, включая физических лиц на ГПД.
строка 022 подраздела 1 разд. 1	Число физических лиц, получавших выплаты, превысившие единый предельный налоговый базу, включает в себя и тех, кто работает по гражданско-правовым договорам.
строка 030 подраздела 1 разд. 1	Итоговая сумма выплат, включая те, которые не облагаются сборами.
строка 040 подраздела 1 разд. 1	Выплаты, освобожденные от уплаты взносов, например, компенсации затрат исполнителям (подрядчикам).
строка 050 подраздела 1 разд. 1	Блок данных для расчета страховых платежей (строки 030 по 040).
строка 051 подраздела 1 разд. 1	база, не превышающая единую предельную величину
строка 052 подраздела 1 разд. 1	база, превышающая единую предельную величину
строки 060, 061 и 062 подраздела 1 разд. 1	Расчетные страховые взносы состоят из: 060 – общей суммы, 061 – начисленных в пределах предельной базы и превышающих ее, указанных в строке 062.
строки 140 подраздела 3.2 разд. 3	Всего выплачено физическому лицу за три последних месяца.
строка 141 подраздела 3.2 разд. 3	Общий размер выплат по договорам ГПД, включая возмещение расходов исполнителей за последние три месяца.
строки 150 подраздела 3.2 разд. 3	Выплаты физическим лицам, входящие в базу по взносам за последние три месяца, не могут быть больше предельной базы.
строки 160 подраздела 3.2 разд. 3	Выплаты по договорам о ГПД за три месяца, учитываемые при расчёте взносов. В эту позицию не включаются компенсации и расходы исполнителя, если у физического лица отсутствуют другие выплаты, то строки 160 совпадают со строками 150.
строки 170 подраздела 3.2 разд. 3	исчисленные страховые взносы за три месяца

В строке 141 необходимо указать общую сумму выплат и других вознаграждений по договору гражданско-правового характера, рассчитанных за каждый месяц квартала в пользу физического лица.

В случае возмещения исполнителю расходов на работы эта сумма вычитается из общей выплаты. Результат этих вычислений и составляет базу для страховых взносов, то есть строку 160.