С 1 января по 25 июля 2025 года необходимо предоставить в налоговые органы отчет 6-НДФЛ за первое полугодие 2025 года, при этом следует обратить внимание на особенности отражения заработной платы.
Форму 6-НДФЛ Смету не изменяли, поэтому воспользуйтесь той, что применялась для отчета за 2024 год и первый квартал 2025 года. Она утверждена приказом ФНС России от 19 сентября 2023 г. № ЕД-7-11/649@ в редакции приказа ФНС от 9 января 2024 г. № ЕД-7-11/1@.
В расчет 6-НДФЛ за первое полугодие 2025 года включатся:
- титульный лист;
- Раздел 1 «Информация о обязанностях налогового представителя». Отчет должен показывать суммы налога на доходы физических лиц, уплаченные в зависимости от срока платежа.
- Раздел второй – «Расчет выплаченных, вычитаемых и перечисляемых сумм НДФЛ». Этот раздел предназначен для суммирования заработка всех граждан, включая налоговые вычеты, рассчитанные в накопительной форме с начала года.
Важные моменты при составлении формы 6-НДФЛ за первое полугодие 2025 года.
В первом разделе распределение сумм налога с доходов физических лиц происходит по дате уплаты.
Строка 020 отображает удержанный налог, который необходимо выплатить с начала налогового периода, суммированный для всех физических лиц. В строках 021–026 укажите сроки перечисления налога.
Для полугодия 2025 года эти строки заполняем вот как:
- НДФЛ начислен за период с 1 апреля по 22 апреля (строка 021).
- Налог на доходы физических лиц за период с 23 апреля по 30 апреля.
- строка 023 – НДФЛ за период с 1 мая по 22 мая;
- строка 024 – НДФЛ за период с 23 мая по 31 мая;
- Строка 025 — налог на доходы физических лиц за период с 1 июня по 22 июня.
- Налог на доходы физических лиц за период с 23 по 30 июня.
Раздел 2 расчетной формы 6-НДФЛ показывает зарплату и авансы, полученные работниками в отчетный период, без зависимости от месяца выдачи.
Зарплата за июнь 2025 года, выплаченная в июле, не включается в отчет 6-НДФЛ за первое полугодие. Засчитывается именно дата получения дохода.
В разделе 2 укажите лишь оплаченные суммы за период с 1 января 2025 года по 30 июня 2025 года.
В декларации по налогу на доходы физических лиц за 2025 год как отразить заработную плату, полученную в июне.
Если часть заработной платы работникам выдаётся с 23 по 30 (31) число месяца, при заполнении расчета 6-НДФЛ за первое полугодие 2025 года следует учитывать следующее.
Когда заработную плату за июнь 2025 года выплатят 28 июня, налог на доходы физических лиц нужно уплатить до 5 июля.
Этот НДФЛ включен в раздел 1 расчета 6-НДФЛ за первое полугодие 2025 года, а именно в строку 026.
В строке 026 укажите налог на доходы физических лиц, удержанный с 23 по 31 июня. Уведомление о таком расчёте необходимо представить к 3 июля, а сумму уплатить – к 5 июля.
При работе с разделом 2 учитывайте: зарплата за июнь 2025 года включается в поля 120 и 131 этого раздела, а НДФЛ с неё — в поля 140 и 160.
- Строка 140 представляет собой суммарный налоговый долг всех физических лиц, начисленный с начала года до настоящего момента. В данном случае учтите налог, рассчитанный за период с 1 января по 30 июня 2025 года.
- Строка 160 отражает общее количество удержанного налога с дохода работников по каждой ставке. В разделе 2 данной строки указана сумма удержанного налога за отчетный период.
- Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная в установленные сроки счёта.
Отчет 6-НДФЛ составляйте построчно, обращаясь к бенефициару.
Раздел 1 Информация об обязанностях налогового представителя
Раздел 2 Расчёт начисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц
Зарплата за июнь была выдана в июле 2025 года.
Невыплаченная заработная плата не включается в отчет по форме 6-НДФЛ. Если зарплату за июнь 2025 года выплатили в июле, ее не будет в отчете за полугодие 2025 года.
Сотруднику следует указать такую заработную плату в отчетности 6-НДФЛ за 9 месяцев 2025 года.