С учетом повышения ставки НДФЛ с 1 января 2025 года многие задумались о выплате дивидендов за прошлые годы единственному участнику ООО.
В 2024 году к выплатам в пользу физлиц до 5 миллионов рублей применяется ставка НДФЛ 13%.
С 2025 года эта ставка действует только при выплатах до 2,4 млн рублей (то есть, в два раза меньше). С выплат от 2,4 млн до 5 млн рублей НДФЛ нужно рассчитывать по ставке 15%. Для выплат от 5 до 20 млн рублей установлена ставка 18%.
Это хороший повод выплатить в 2024 году дивиденды учредителю, который ранее их не получал.
Право на дивиденды имеют физические и юридические лица, которые являются акционерами АО или участниками ООО. Единственный участник ООО – не исключение, он также вправе получить свои дивиденды.
Для выплаты дивидендов можно использовать только те денежные средства, которые составили чистую прибыль (ст. 43 НК РФ). Но и этого недостаточно, должны быть соблюдены еще несколько условий:
- уставный капитал ООО полностью оплачен;
- у общества отсутствуют признаки несостоятельности (банкротства);
- чистые активы общества превышают размер уставного капитала и резервного фонда.
Эти условия действуют при выплате дивидендов вне зависимости от количества участников ООО, в том числе при оформлении выплаты единственному участнику. Компания не должна находиться в убытке, иметь неоплаченный уставный капитал или признаки банкротства, стоимость чистых активов после выплаты не может быть не меньше УК.
За какие годы можно выплатить дивиденды
Если в течение нескольких лет дивиденды не выплачивались, они остались в распоряжении компании и составили нераспределенную прибыль прошлых лет. Этой суммой можно распорядится для выплаты дивидендов в любой момент, неважно сколько лет прошло с момента ее образования.
Выплата дивидендов ООО может осуществляться раз в квартал, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 закона об ООО).
Как оформлять выплату дивидендов
Решение о выплате дивидендов принимается общим собранием участников ООО и оформляется протоколом. Единственному участнику достаточно принять решение, составить его на бумаге и подписать. Специальных требований и формы для решения на уровне законодательства не установлено.
Решение составляется в произвольной форме, с указанием данных участника ООО и сути самого решения. Укажите номер решения и дату и его принятия, далее по тексту:
- серию паспорта и место жительства участника;
- период, за который выплачиваются дивиденды;
- размер выплаты;
- сроки выплаты.
При выплате дивидендов за прошлые годы в решении нужно указать, за какой именно период выплачиваются дивиденды.
Решение подписывает сам учредитель – участник ООО собственноручно.
По умолчанию компания должна выплатить дивиденды в течение 60 дней после принятия решения.
Итак, чтобы выплатить дивиденды:
- Убедитесь, что у вас нет ограничений на выплату дивидендов: прибыль есть, УК оплачен, банкротство не грозит, активы больше УК.
- Составьте решение о распределении прибыли и выплате дивидендов.
- Выплатите дивиденды в срок, установленный решением и уставом ООО.
НДФЛ с дивидендов в 2024 году
Если дивиденды выплачиваются физлицу, НДФЛ удерживается по обычным ставкам НДФЛ:
- 13 % – если получатель дивидендов – налоговый резидент РФ и его налоговая база по доходам от долевого участия не превысила в календарном году 5 млн. рублей;
- 15 % – с суммы превышения налоговой базы в 5 млн. рублей. В этом случае налог считают так: сумма дивидендов в пределах 5 млн рублей за год х 13 % + сумма дивидендов сверх 5 млн рублей за год х 15 %.
Если дивиденды получает нерезидент РФ, то ставка НДФЛ –15% ( (письмо Минфина России от 13.03.2023 № 03-04-05/20784.).
Ставка 13% ставка действует для выплаты в пределах 5 миллионов рублей. Если дивиденды составят больше, то к части, превышающей лимит, применяется повышенная ставка 15%.
НДФЛ с дивидендов считается отдельно от других налоговых баз. При исчислении НДФЛ по дивидендам, в расчет совокупности налоговых баз не включаются налоговые базы, указанные в подпунктах 2-9 пункта 2.1 статьи 210 Налогового кодекса (п. 3 ст. 214 НК РФ) (письмо Минфина от 14.02.2024 № 03-04-05/12838).
ФНС дала несколько противоречивых разъяснение в отношении порогового значения 5 млн при выплате дивидендов. НДФЛ с дивидендов нужно считать без учета зарплаты, а НДФЛ с зарплаты – с учетом дивидендов (письмо Минфина России от 22.05.2024 № 03-04-07/47084, письмо ФНС России от 24.05.2024 № БС-4-11/5871@). Уточнение пока езе не было.
Удерживается НДФЛ при фактической выплате дивидендов (п. 3, 4 ст. 226 НК РФ).