Договор лизинга всегда предполагает оплату. Кроме платежа за финансовую аренду, договор может предусматривать сумму выкупа имущества. Налоговый кодекс требует учитывать выкупную цену отдельно от оплаты за пользование предметом лизинга.
Платежи по договору лизинга
Глава 34 Гражданского кодекса Российской Федерации и Федеральный закон от 29 октября 1998 года № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» регулируют договоры лизинга.
Сумма всех выплат по лизингу на протяжении всего срока действия договора.
Это плата за возможность пользоваться объектом лизинга.
В договоре определены сроки, порядок и величина лизинговых платежей.
Договор лизинга Лизинг может предполагать переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю. Такой способ получения имущества весьма популярен. В общую стоимость договора включают цену выкупа лизингового имущества.
Лизингополучатель может осуществлять выплаты выкупа за предмет лизинга двумя путями.
- единовременно самостоятельным платежом;
- В состав платы за лизинг входят части.
Закон Российской Федерации от 29 ноября 2021 года № 382-ФЗ внес изменения в пункт 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации.
Арендные платежи относятся к расходам арендатора при условии, что предмет лизинга переходит ему в собственность после окончания срока договора по договору купли-продажи.
Если лизинговый платёж охватывает цену выкупа имущества, лизингополучатель формирует расходы с учётом этого.
Рассматривать платежи по договору лизинга как прочие расходы при производстве и реализации можно, если выкупная стоимость имущества не входит в их состав. В случае включения выкупной стоимости Минфин России письмом от 14 мая 2024 г. № 03-03-06/1/43843 подтвердил, что её нельзя относить к расходам.
Как учитывать выкупную стоимость
При расчете налога на прибыль затраты на покупку предметов, подвергающихся амортизационному отсчету, в налоговую базу не включаются (п. 5 ст. 270 НК РФ).
Внесение выкупной цены частями, одновременно с лизинговыми платежами, не влияет на то, что лизинговый платеж признается расходом лишь частично – в той мере, которая покрывает оплату предмета лизинга по финансовой аренде.
Бухгалтеру нужно определить выкупную цену на основе текущих выплат и вести отдельный учет для нее. Выписать сумму возможно лишь после завершения лизингового соглашения, когда собственность будет выкуплена.
В налоговом учете лизингополучателя, ставшего собственником после выкупа, величина выкупной стоимости, превосходящая 100 000 рублей, включается в первоначальную стоимость амортизируемого имущества и списывается через амортизацию.
Выкупную цену возможно выплатить целиком как материальные расходы. При условии что её размер не превышает предельную сумму, положенную на основные средства.
Подключите бэратор, работа станет легче! У нас большие скидки. Переходите и узнайте подробнее.
Подписаться на бератор