Отдельные категории пенсионеров могут пользоваться имущественными НДФЛ-вычетами при соблюдении условий, установленных законодательно. Для них установлен особый порядок получения таких вычетов.
О том, какие условия необходимо выполнить, чтобы получить право на вычет по НДФЛ, Министерство финансов РФ разъяснило в письме от 17.09.2021 № 03-04-05/75638.
НДФЛ-вычеты: кому и когда?
Физлица могут претендовать на разные виды НДФЛ-вычетов, если выполняются требования, установленные статьями 218-221 Налогового кодекса.
Право на НДФЛ-вычет есть только у граждан, получающих облагаемые налогом по ставке 13% доходы. Можно сказать, что налоговый вычет — возврат части уплаченного в госбюджет НДФЛ. Поэтому получить вычет по НДФЛ могут те пенсионеры, которые получают доходы, включаемые в основную налоговую базу.
Для получения вычета нужно представить в свою налоговую декларацию 3-НДФЛ. Если пенсионер, претендующий на вычет, официально трудоустроен, он может получить его у своего работодателя.
Вычет по НДФЛ предоставляется только в том налоговом периоде, когда возникло право на него. Имеется в виду год, в котором и были понесены сами расходы.
Льготный порядок для пенсионеров
Министерство финансов РФ в своем письме заявляет, что пенсионеры имеют право на льготный порядок получения имущественных НДФЛ-вычетов.
Работающие пенсионеры получают указанные вычеты по расходам на покупку или строительство недвижимости. В таком случае вычет предоставляют за три налоговых периода, которые предшествуют тому периоду, в котором и появился переносимый остаток имущественных вычетов.
Например, в 2021 году пенсионер может вернуть НДФЛ за три из следующих налоговых периодов: 2020, 2019, 2018 и 2017 годов.
Если у пенсионера из поступлений только пенсия, он не может получить имущественный вычет при приобретении недвижимости, поскольку пенсия не облагается НДФЛ.
При этом вычеты предоставляются, если у неработающего пенсионера есть дополнительный доход, например, в виде дополнительной негосударственной пенсии или поступления от сдачи в аренду недвижимости.
Эти поступления включаются в базу по НДФЛ, поэтому пенсионер вправе получить вычет по налогу.