С 1 января 2025 года возрастают размеры детских вычетов при расчете налога на доходы физических лиц. Повышен также лимит дохода работника, при достижении которого предоставляются такие вычеты. Рассмотрим порядок расчета детского вычета по НДФЛ для компаний.
Стандартный детский вычет
Изменения в части сумм и правил расчета по вычетам внёс Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
Все россияне с детьми могут претендовать на стандартный вычет на ребенка. Родители в первую очередь могут обратиться за получением вычета к работодателю. В случае, если компания не предоставила вычет, его можно получить в налоговой инспекции после окончания года при подаче декларации 3-НДФЛ.
С 1 января 2025 года стандарты вычетов на детей претерпели изменения согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации в новом варианте.
- Родители смогут получить 1400 рублей на первого ребёнка, этот вычет остался прежним по сравнению с 2024 годом.
- Выплата для второго ребёнка составила 2800 рублей, в 2024 году эта сумма сократилась до 1400 рублей.
- Теперь родители могут получить шесть тысяч рублей, в прошлом году размер вычета составлял три тысячи рублей.
- Вычет для ребенка-инвалида теперь равен 12 000 рублей, что вдвое больше суммы, действовавшей в 2024 году.
С 1 января 2025 года для получения детского вычета по НДФЛ сотрудникам достаточно предоставить работодателю копию свидетельства о рождении ребенка или иной документ, подтверждающий факт его рождения.
Суммирование детских вычетов
Рассмотрим порядок суммирования детских вычетов. В Обзоре практики рассмотрения судами дел по главе 23 НК РФ, утвержденном Президиумом ВС РФ 21 октября 2015 года, арбитражные суды пришли к положительному решению для работников с детьми-инвалидами.
Два критерия, определяющие право на детские вычеты и их величину, не противоречат друг другу. Одно основание общее, а другое – специальное. Наличие детей в семье служит первым основанием для уменьшения налоговой базы по НДФЛ.
Верховный суд установил порядок расчета льготы для родителя ребенка-инвалида: к сумме стандартного детского вычета прибавляется сумма вычета на ребенка с ограниченными возможностями. Например, при одном ребенке-инвалиде налоговый вычет составит 13 400 рублей (1400 руб. + 12 000 руб.). При третьем и последующем ребенке-инвалиде сумма будет равна 18 000 рублям (6000 руб. + 12 000 руб.).
Минфин России согласен с данным выводом, о чем свидетельствуют письма от 20.03.2017 № 03-04-06/15803 и от 05.04.2024 № 03-04-06/31184. В документах ведомства указана позиция о возможности суммирования стандартных вычетов на ребенка-инвалида в зависимости от количества и очередности детей в семье. Если же родитель назначен судом опекуном по отношению к ребенку-инвалиду в возрасте 23 лет, признанному недееспособным, то у него есть право на получение вычета установленного размера.
- Размер вычета для недееспособных детей зависит от их места в семье: 1400 или 2800 рублей (код вычета – 126 или 127), если ребенок первый или второй, и 6000 рублей (код вычета – 128) — если третий и последующие.
- Дополнительная сумма в размере 12 000 рублей предоставляется на ребенка-инвалида, признанного судом недееспособным, независимо от возраста (код вычета 129).
Так разъяснила ФНС России в письме от 27.04.2024 № БС-4-11/5095@.
Вычет по состоянию, близкому к вычетам для малолетних детей, предоставляется совершеннолетним детям-братьям старших лиц.
При расчете суммы вычета при третьем ребенке в семье, если возраст двух старших детей больше 24 лет, возникает вопрос: какой вычет применять – 6000 или 1400 рублей? В Минфине считают, что в этом случае применяется вычет в размере 6000 рублей (письмо от 11.07.2018 № 03-04-05/48282).
При определении размера вычета учитывается общее количество детей в семье, включая детей, достигших возраста, после которого родители лишаются права на стандартный вычет. Поэтому если ребенок является третьим в семье, стандартный вычет предоставляют в размере 6000 рублей независимо от возраста старших детей.
Специалисты справочника «Практическая энциклопедия бухгалтера» создали материал для журнала «Практическая бухгалтерия».