В некоторых случаях входной НДС, уплаченный при приобретении основных средств через подотчетное лицо и оплаченный наличными, может быть включен в вычеты.
Общие условия для НДС-вычета
Для того чтобы компания могла учесть НДС в качестве вычета, она должна быть зарегистрирована в качестве плательщика НДС и не находиться на освобождении. Кроме того, необходимо соблюдение общих требований.
приобретенные товары должны использоваться для производственного процесса или других операций, подлежащих обложению НДС, а также для перепродажи.
Обратите внимание на ряд тонкостей.
В случае использования товаров в операциях, не подлежащих обложению НДС, вычет не предоставляется, и входящий НДС следует учесть в их себестоимости (пункт 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ).
Вычет НДС можно учесть в такой ситуации, даже если приобретенные ценности изначально предназначались для операций, не подлежащих обложению НДС, но в итоге использовались в операциях, облагаемых налогом (подробности в письме Минфина от 1 июня 2010 г. № 03-07-11/230).
В случае, если НДС был ранее вычтен, но приобретенные товары или услуги были использованы в операциях, не подлежащих налогообложению, необходимо будет восстановить указанную сумму вычета (пункт 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ).
приобретенные товары необходимо зафиксировать в бухгалтерском учете компании.
Покупками, оформленными в бухгалтерском учете на соответствующих счетах и подтвержденными первичными документами, такими как товарные накладные, приходные ордера и акты приемки-сдачи, считаются оприходованные (пункт 1 статьи 172 НК РФ).
у компании есть подтверждающие документы, дающие право на вычет.
Это могут быть счет-фактуры или универсальные передаточные документы, на основании которых принимается НДС к вычету. Они должны быть отражены в книге покупок в квартале возникновения права на вычет (пункт 3 статьи 169 НК РФ, пункт 1 правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства от 26 декабря 2011 № 1137).
Условия для вычета НДС по авансовому отчету
Приобретение товаров, работ или услуг через подотчетное лицо требует соблюдения дополнительных правил.
Прежде всего, необходимо, чтобы сотрудник корректно оформил и предоставил авансовый отчет, который должен быть утвержден руководителем.
На оборотной стороне авансового отчета подотчетное лицо делает записи:
- графу 1 — порядковые номера подтверждающих документов (расходов);
- графы 2–4 – их даты, номера и наименования (квитанции, транспортные документы, чеки ККТ, товарные чеки), или наименование расходов (например, суточные);
- графы 5–6 — суммы расходов по первичным документам (в рублях или иностранной валюте).
Во-вторых, бухгалтер осуществляет проверку в полученном отчете:
- целевое расходование денег;
- комплект указанных в отчете подтверждающих документов и правильность их оформления;
- правильность расчетов.
Затем бухгалтер заполняет соответствующий раздел авансового отчета: в графах 7–9 он указывает суммы расходов, принятые к учету, и номера счетов, по которым они дебетуются, напротив строк, заполненных подотчетным лицом.
Учетные записи
При расчете суммы возмещаемого входного НДС по приобретенным подотчетником товарам, работам и услугам, бухгалтер оформляет следующие записи:
Дебет 60 Кредит 51
— материалы (товары, работы, услуги) были оплачены через подотчетное лицо;
Дебет 19 Кредит 60
— нДС начисляется на стоимость товаров (работ, услуг);
Дебет 10 (41, 44, 20, 25, 26) Кредит 60
— товары (работы, услуги) были оприходованы (приобретены);
Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит 19
— принят к вычету НДС.