Введено новое правило об уплате налога для инвестиций в начинающие компании. Федеральным законом от 30.09.2024 №337-ФЗ.
С первого января 2025 года статья 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации «Инвестиционный налоговый вычет» пополнится новым пунктом, позволяющим получить вычет по договорам инвестиционного товарищества. Согласно таким договорам организации вносят денежные средства в товарищество, которое направляет их на осуществление венчурных или прямых инвестиций.
На инвестиционный вычет могут рассчитывать лишь плательщики налога на прибыль организаций.
Вклад в инвестиционное товарищество, занимающееся венчурным или прямым инвестированием малых технологических компаний, может быть учтён при расчете налога на доходы физических лиц полностью, если предусмотрены соответствующие условия. Ограничение суммы вычета устанавливается региональными властями.
Вычет сокращает не облагаемую базу, а региональный налог на прибыль. Его доля в общем размере налога на прибыль составляет 17% (в сравнении с федеральной частью – 8%).
Требования к использованию новой налоговой льготы для инвесторов.
Необходимые критерии для предоставления налогового вычета при получении инвестиций в 2025 году по налогу на прибыль (новая редакция пункта 10 подпункта 2 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации):
- Компания, делающая венчурные или прямые инвестиции в организации. со статусом МТКТребуется внести запись в соответствующий региональный реестр.
- Соглашение об этом партнерстве должно действовать не меньше пяти лет.
- Чтобы претендовать на новый налоговый вычет, организация должна осуществлять деятельность на территории региона, где установлен этот вычет.
Согласно Федеральному закону от 04.08.2023 г. № 478-ФЗ и Постановлению Правительства РФ от 02.11.2023 г. №1847 к малым технологическим компаниям (МТК), которые могут быть внесены в реестр, относятся юрлица, соответствующие следующим условиям:
- Доход за год перед обращением не превысил четыре миллиарда рублей.
- Основной ОКВЭД содержится в Перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 02.11.2023 г. № 1847 (в нем перечислены, например, разработка ПО, научно-техническая деятельность, сельское хозяйство, деятельность в области здравоохранения и др).
Потеря возможности получить новый налоговый вычет для инвесторов.
Невыплаченный налог из-за использования вычета подлежит восстановлению и перечислению в бюджет с учетом пеней, начисляемых со дня окончания срока его уплаты при условии (п.12 ст.286.1 НК РФ).
- Прекращение договора инвестиционного товарищества раньше чем через пять лет после его составления.
- Удаление данных о договоре инвестиционного товарищества из регионального реестра инвестиционных товариществ.
- Перераспределение прав и обязанностей, а также разделение имущества, принадлежащего участникам договора инвестиционного товарищества совместно.
Ограничения по применению нового инвестиционного вычета.
Ограничения для инновационного инвестиционного налогового вычета совпадают с ограничениями действующих регионального и федерального инвестиционных налоговых вычетов. Список организаций, не имеющих права на такой вычет, указан в п.11 ст.286.1 НК РФ.
- иностранные организации;
- участники региональных инвестиционных проектов;
- резиденты особых экономических зон;
- участники свободной экономической зоны;
- Компании, занимающиеся извлечением углеводородов.
- Жители территорий опережающего развития, свободного порта Владивосток и Арктики России.
- участники проекта «Сколково»;
- Стороны договора о защите и стимулировании инвестиций.