Обновление декларации по налогу на прибыль обусловлено федеральными законами, принятыми летом 2024 года. Законы внесли изменения в главу НК РФ о налоге на прибыль. Новая форма будет действовать с 2025 года, отчеты по ней будут подаваться с первого квартала.
Изменения в главу 25 НК РФ внес Федеральный закон от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ. Новая форма налоговой декларации по прибыли будет учитывать изменения с 2025 года.
Изменения по налогу на прибыль с 2025 года
Новую ставку налога следует применять к налоговой базе. С налоговым периодом, начинающимся с 2025 года, взимается налог на прибыль.
Для базы налога на прибыль организаций за 2025 год используются доходы и расходы, отнесенные к этому году.
Введен федеральный налоговый вычет, а региональный продолжен.
Федеральный вычет действует на основные средства и нематериальные активы, не попадающие под действие «регионального» инвестиционного вычета.
Изменения в налоговой декларации по доходам с 2025 года.
Размер налога для бюджета.
Этот раздел показывает сумму налога для бюджета.
- Подраздел 1.1 заполняют все.
- Раздел 1.2 — организации, выплачивающие авансы ежемесячно на основе прибыли прошлого квартала или фактической прибыли.
- Подраздел 1.3 — компании, платящие налог на прибыль с процентов и дивидендов.
В разделах 1.1 и 1.2 будут предусмотрены строчки для указания кода субъекта РФ и КПП места пребывания организации (подразделения): строки 055 и 056, а также строки 205 и 206. По этим кодам будет рассчитываться региональный налог в единой декларации, подаваемой по месту расположения организации.
Лист 02: Расчет налога
Это основная форма декларации, которую заполняют все, кто уплачивает подоходный налог. В ней производится полный расчет налога на прибыль: указываются доходы и расходы, по результатам которых определяется полученная прибыль или понесенный убыток.
На данном бланке требуется указать код признака налогоплательщика. Для лиц, имеющих право на льготы, были введены два новых кода.
- Организация, выдающая лицензии на произведения результатов интеллектуальной деятельности.
- Организация внесена в список малых технологоических компаний.
Исключатся несколько строк. Отдельная строка для информации о лицензии на пользование участками недр отсутствует, сохраняется одна строка «номер документа». Данные из строки 080 перемещены в лист 04.
Изменят формулировку строки 140, удалив указание на налоговую базу, применяемую при определении убытка прошлых налоговых периодов, влияющего на налоговую базу текущего периода.
Из листка 02 декларации изъмут приложения.
- Расчет авансовых платежей и налога для консолидированной группы налогоплательщиков.
- Доходы и расходы всех участников консолидированной группы налогоплательщиков, создавших общую консолидированную налоговую базу.
Приложение 1 к листу 02: Доходы
Вместо строки 012, показывающей сумму выручки от продажи купленных товаров, будут вносить изменения. С 2025 года эти сведения не потребуются.
В 2024 году состав строки 104, предназначенной для указания доходов в виде стоимости имущества, выявленного по инвентаризации, изменится. С 2025 года излишки по итогам инвентаризаций нужно будет перенести в строку 103. В строке 104 будут показываться доходы в виде штрафов за нарушение обязательств.
Появится три новые строки:
- Номер позиции 107 применяется для отражения доходов, полученных в виде доли прибыли от вложения средств в инвестиционное общество (глава 8 страницы 200–220 листа 02 — исключена).
- Код 108 предназначен для учета доходов от процентов по ссудам, вкладам, ценным бумагам и другим финансовым обязательствам.
- 109 – для отражения положительной курсовой разницы.
Приложение 2 к листу 02: Расходы и убытки
Все непосредственные затраты отразится в одной строке – 010. Строки 020 и 030 не включаются.
В приложении 1 перейдут расходы организаций, которые задействуют труд инвалидов. Строки 045 и 046 из декларации, действовавшей в 2024 году, исключат.
Из данной части декларации исключат сведения о расходах на приобретение прав на участки, строки 047-051. Соответствующие строки удалят также из приложения 3.
Для некоторых типов компаний предусмотрены отдельные изменения: иностранные компании и их представительства будут раздельно указывать расходы с повышающим коэффициентом в строках 045 и 047.
Приложение 3 к листу 02: Расчет сумм расходов по операциям с учетом статей 268, 275.1, 276, 279, 323 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением отраженных в Листе 05).
В затраты не включается оплата прав на участки. Из приложения 2 удалены строки 047-051, а в приложении 1 — строки 240-260 с подобной информацией.
Приложение 5 к листу 02: Расчёт распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией с обособленными структурными подразделениями.
Добавят поле для ввода кода субъекта Российской Федерации.
Приложение к ведомости 02: Расчет инвестиционных налоговых вычетов.
Вводится строка для указания закона или документа, принятых органами власти региона, о применении регионального инвестиционного вычета.
С 2025 года в связи с введением федерального инвестиционного налогового вычета в налоговой декларации появится раздел Д, где необходимо будет представить расчет вычета.
Расчёт налога на прибыль налоговым агентом (листы 03).
Внесены технические изменения: код отчетного (налогового) периода и отчетного года заменен на код периода финансового года и финансовый год.
Удалят раздел Б, содержащий в 2024 году расчет налога с доходов в виде процентов от государственных и муниципальных ценных бумаг.
По этой причине буквальные обозначения следующих разделов сместятся: раздел «в» станет разделом «б».
Лист 05: Вычисление налоговой базы по операциям с особым учетом
Информация о вкладах в инвестиционное общество переведена сюда. Строки 015 и 025 нужно заполнять отдельно, отражая доходы (расходы) в виде доли прибыли (убытка).
Появится приложение 7, где будут указаны КБК.