Налоговое законодательство обладает особой спецификой в вопросе начала действия.
Когда начинают действовать налоговые законы?
Общие правила о начале действия налоговых законов описаны статьей 5 Налогового кодекса Российской Федерации. Правила различаются в зависимости от того, какие именно налоговые отношения регулирует конкретный закон. В соответствии с этой классификацией выделяют следующие группы нормативных актов.
- Законодательные акты об налогах действуют не ранее чем через месяц после официального опубликования и не ранее 1-го числа следующего налогового периода по данному налогу.
- Законодательные акты об уплатах действуют не ранее чем спустя месяц с момента их официального опубликования, если не установлено иное Налоговым кодексом Российской Федерации.
- Законодательные акты о страховых взносах действуют не ранее чем через месяц после официального опубликования и не ранее 1 числа очередного расчетного периода по страховым взносам. Исключение составляют случаи, указанные в Налоговом кодексе РФ. Действие актов может начинаться в обозначенные ими сроки, но не раньше даты их принятия.
- Принятие Федерального закона, устанавливающего новые налоги или сборы, влечет за собой вступление его в силу не ранее следующего 1 января. Если между датой принятия и следующим 1 января остается менее месяца, то срок вступления в силу сдвигается таким образом, чтобы между этими датами прошло не меньше месяца. Аналогичная схема распространяется на региональное законодательство о налогах и сборах, а также на представительный орган федеральной территории «Сириус». Возможны случаи, когда указанные акты вступают в силу в сроки, определённые в самих документах, но не ранее даты их принятия.
Кроме того, существуют отдельные правила для ряда достаточно узкоспециальных нормативно-правовых актов, указанные в п. 4.1, 4.2, 4.3, 4.4 и 4.5 ст. 5 НК РФ.
Действие нормативно-правовых актов во времени
Действие новых нормативно-правовых актов может быть направлено как в будущее, так и в прошлое. В налоговой сфере чаще всего действует правило о том, что закон не имеет обратной силы, то есть действие нормативных актов на отношения, возникшие до их принятия, не распространяется. Это относится ко всем законам, ухудшающим положение налогоплательщиков: например, устанавливающих новые налоги и сборы, повышающих тарифы и тому подобное.
Новый закон, повышающий благоприятность для налогоплательщиков, например, устраняющий или смягчающий наказания за нарушения налогового кодекса, а также устанавливающий дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, может действовать и в отношении прошлых случаев.
Некоторые акты могут действовать в обратную сторону, если это указано в самом акте. Это касается, например, законов об отмене налогов, сборов и (или) страховых взносов, снижении тарифов и ставок и так далее.