Начиная с 2026 года, изменения коснулись не только основной ставки налога на добавленную стоимость. Налоговая реформа затронула и льготные, а также специальные пониженные ставки, применяемые для малого бизнеса, работающего на упрощенной системе налогообложения.

В соответствии с пунктом 8 статьи 2 и частью 3 статьи 25 Федерального закона от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ, основная ставка налога на добавленную стоимость повысилась с 20% до 22%. При этом, пониженная ставка в размере 10% осталась в силе для социально значимых товаров, таких как продукты питания, лекарственные препараты и товары для детей, перечень которых определен пунктом 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, а также нулевая ставка сохранена для отдельных категорий товаров.

Базовые ставки НДС

Существуют три стандартные ставки НДС – 0%, 10%, 22%.

С 1 января 2026 года базовая ставка налога на добавленную стоимость увеличится с 20% до 22%. В связи с этим, будет пересмотрена и ставка, зависящая от базовой и используемая при расчетах при продаже:

• предприятия в целом как имущественного комплекса (п. 4 ст. 158 НК РФ);
• иностранной организацией услуг в электронной форме (п. 5 ст. 174.2 НК РФ).

Начиная с 1 января 2026 года, размер налога на добавленную стоимость будет определяться по ставке 18,03% (ранее, до увеличения базовой ставки, она составляла 16,67%).

Остальные ставки налога на добавленную стоимость остались прежними: 10% для товаров, по которым предусмотрены льготы, 5% и 7% для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих упрощенную систему налогообложения, а также 0% при экспорте.

Общая (базовая) ставка НДС

Основная ставка по НДС с 1 января 2026 года составляет 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Новая повышенная ставка применяется в отношении отгрузок с 1 января 2026 года, независимо от даты и условий заключения договоров.

В случае, если реализация товаров или услуг состоялась в 2025 году, но оплата будет произведена в 2026 году, изменение ставки НДС, вступающей в силу с января 2026 года, не повлияет на налоговые обязанности участников сделки.

Если предоплата поступила в 2025 году, и был рассчитан авансовый НДС по ставке 20/120, то при отгрузке в 2026 году необходимо использовать ставку 22%. Налог с полученной предоплаты может быть учтен в качестве вычета по ставке 20/120.

Расчетные ставки НДС

В некоторых ситуациях размер налога на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет по конкретной операции, вычисляется. Для применения расчетных ставок НДС необходимо извлечь сумму НДС из налоговой базы (пункт 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ).

Расчетная ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.

• 10/110 – используется в случаях, когда сам предмет сделки (выполненные работы или оказанные услуги) подлежит обложению НДС по ставке 10%;

• 22/122 используется в тех случаях, когда основная операция подлежит налогообложению по ставке 22% (она вводится с 2026 года вместо предыдущей расчетной ставки 20/120);

• для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и уплачивающих налог на добавленную стоимость по пониженным ставкам, используются коды 5/105 и 7/107;

• ставка в 18,03% используется при продаже предприятия как имущественного комплекса и при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме (вступает в силу с 2026 года и заменяет предыдущую ставку в 16,67%).

Налогоплательщики, использующие упрощенную систему налогообложения, имеют право на применение специальных расчетных ставок НДС, установленных в пункте 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 5/105 и 7/107 при:

• получении авансов;

• исчислении НДС налоговым агентом, указанным в п. 1 и 3 ст. 161 НК РФ.

Читайте в бераторе:

• В каких ситуациях налог на добавленную стоимость рассчитывается не напрямую, а путем вычислений

• Торговля подержанными автомобилями и мотоциклами, приобретенными у частных лиц

• Применение расчетных ставок на УСН

• Когда расчетный метод не применяется

Ставка НДС 10%

По ставке 10% облагают реализацию и ввоз в РФ:

• продовольственных товаров (по специальному перечню);

• товаров для детей (по специальному перечню);

• периодических печатных изданий и книжной продукции;

• медицинских товаров (по специальному перечню).

Согласно пункту 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации представлен (в обобщенных группах) перечень товаров, подлежащих обложению НДС по льготной ставке в размере 10%. Помимо этого, необходима фиксация конкретного кода льготируемой продукции в постановлении Правительства РФ, где для указанных видов товаров установлены коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКПД) и Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД.

Для приобретения или производства товаров в России используются коды ОКПД, а для ввоза на территорию России – коды ТН ВЭД.

Читайте в бераторе:

• В каких случаях допускается применение льготной ставки налога на добавленную стоимость

• НДС при реализации продовольственных товаров

С первого января 2026 года прекращает действовать льготная ставка НДС в размере 10% при продаже продуктов, содержащих молоко и заменитель молочного жира. В связи с этим, в 2026 году необходимо уплачивать НДС по основной ставке – 22%.

Читайте в бераторе:

• Реализация овощей

• Реализация фруктов и ягод

• Реализация «детских подарков»

• Осуществление работ по переработке зерна, комбикормов, кормовых смесей и зерновых отходов

• Хлебобулочные изделия длительного хранения

• НДС при реализации товаров для детей

• Осуществление выпуска периодических публикаций и книжных изданий

• Реализация медицинских изделий

• Пассажирские и багажные перевозки по внутренним авиалиниям

Ставка НДС 0%

Согласно пункту 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации определен перечень операций, осуществляемых под нулевой ставкой НДС .

Нулевую ставку обычно используют при экспорте продукции, выполнении работ и оказании услуг, которые непосредственно относятся к экспорту, а также при осуществлении международных перевозок.

До конца 2025 года положения статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривали освобождение от налога на добавленную стоимость при реализации руды, концентратов и иных промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, а также лома и отходов драгоценных металлов, используемых для производства драгоценных металлов и аффинажа. С 2026 года, взамен освобождения от НДС, организации, обладающие правом на осуществление аффинажа драгоценных металлов, смогут воспользоваться положениями статьи 164 НК РФ установлена ставка 0%. При ее подтверждении доступно право на вычеты НДС.

Читайте в бераторе:

• В каких случаях устанавливается нулевая ставка по налогу на добавленную стоимость

• Транспортно-экспедиционные услуги при международной перевозке

• Согласно договору транспортной экспедиции, перечень услуг, входящих в транспортно-экспедиционное обслуживание, может включать в себя следующие виды работ

• Транспортировка груза от станции, расположенной в зарубежной стране, до станции прибытия на территории Российской Федерации

• Нулевая ставка НДС для беспилотников

• Нулевой НДС в туристической сфере

• Гостиницы и другие объекты размещения – это понятия, которые требуют более глубокого рассмотрения

• Нулевая ставка пошлины распространяется на определенные виды гостиничных услуг

Отказ от ставки НДС 0%

Экспортеры продукции и поставщики услуг, связанных с экспортом, имеют право на отказ от применения нулевой ставки НДС% (Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 350-ФЗ).

Это услуги:

• по международной перевозке;

• транспортно-экспедиционные;

• по предоставлению вагонов и контейнеров;

• по перевалке и хранению в портах.

Для отказа от применения нулевой ставки НДС необходимо подать заявление в налоговый орган. Это нужно сделать до 1-го числа квартала, начиная с которого компания намерена уплачивать НДС по стандартной ставке. Отказ от нулевой ставки предоставляется не ранее, чем на год.

Возможность отказаться от нулевой ставки предусмотрена и для индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками НДС и применяющих пониженные налоговые ставки 5% и 7%.

Читайте в бераторе:

• Особенности применения нулевой ставки при УСН

Ставки 5% и 7% для УСН

Условия применения были уточнены федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ пониженных ставок НДС для УСН в 2026 году.

Ставка НДС 5% теперь применяется:

• если сумма доходов за прошлый год была в пределах 272,5 млн. рублей;

• если в течение года упрощенец получит доходы, превышающие 20 млн. рублей и начнет исполнять обязанности плательщика НДС.

Ставка НДС 7% применяется:

• если сумма доходов за прошлый год была в пределах 490,5 млн. рублей;

• если в течение года упрощенец начинает исполнять обязанности плательщика НДС, а его доходы превышают 272,5 млн. рублей (прекращается его право на ставку НДС 5%).

Когда сумма полученных доходов за налоговый период превысит 490,5 млн. рублей, налогоплательщик утрачивает возможность использовать льготные налоговые ставки, начиная с первого дня месяца, в котором было зафиксировано превышение. В этом случае ему необходимо будет уплачивать налог на добавленную стоимость по ставкам 22% или 10%.