Уведомления об исчисленных налогах, сборах, взносах, авансах по-прежнему вызывают множество вопросов, ежемесячно ФНС выпускает несколько писем на эту тему. Все письма и краткие аннотации к ним мы собрали в этом обзоре.
Письмо ФНС от 04 апреля 2023 № ЗГ-3-11/4649@
Какой КБК указывать в уведомлении по НДФЛ при выплате дивидендов нерезиденту
В поле «Код бюджетной классификации» формы Уведомления при выплате российской организацией физическим лицам, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, облагаемых по ставке 15 процентов, независимо от суммы дохода указывается КБК 182 1 01 02130 01 1000 110 «Налог на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)».
Письмо ФНС от 27 марта 2023 № 03-02-07/26504
Когда начисляются пени
«Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты …
В течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджет РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Кодекса).
Согласно абзацу второму пункта 6 статьи 75 Кодекса в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса».
Письмо ФНС от 22 марта 2023 № БС-4-11/3383@
О заполнении Уведомления (КНД 1110355) и платежных поручений в части НДФЛ и страховых взносов.
В письме налоговики разъяснили, как исправлять ошибки в Уведомлении и в приложении 4 привели Информацию о сроках представления уведомления об исчисленных суммах страховых взносов и налога на доходы физических лиц.
В случае, если плательщик страховых взносов и налога на доходы физических лиц ошибся в реквизитах при представлении уведомления, то следует направить в налоговый орган новое уведомление с верными реквизитами только в отношении той обязанности, по которой допущена ошибка:
- Если ошибка допущена в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов», то следует представить уведомление с теми же реквизитами обязанности, но с указанием верной суммы исчисленных страховых взносов (налога на доходы физических лиц);
- Если ошибка допущена в иных реквизитах обязанности, то необходимо представить уведомление с указанием двух обязанностей:
- повторить ошибочные реквизиты обязанности, а в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» проставить «0»,
- указать новую обязанность с верными реквизитами и суммой исчисленных страховых взносов и налога на доходы физических лиц.
Письмо ФНС от 24 марта 2023 г. № БС-4-11/3579@
Изменили Приложение 4 со сроками подачи уведомлений
ФНС в дополнение к письму ФНС России от 22.03.2023 № БС-4-11/3383@ направила взамен Приложение № 4 новое приложение с уточненными данными по срокам представления уведомления по налогам и страховым взносам в части НДФЛ.
Письмо ФНС от 17 марта 2023 № ЕА-4-15/3132@
Контрольные соотношения формы Уведомления для использования налогоплательщиками.
Письма ФНС от 1 марта 2023 года № БС-4-21/2346@ и от 14 марта 2023 года № БС-4-21/2873@
Рекомендации ФНС о заполнении Уведомлений
Рекомендации по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган в соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций)
Письмо ФНС от 14 марта № 03-05-05-04/21095
Сроки поддачи уведомлений и суммы по транспортному налогу
«налогоплательщики-организации не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты транспортного налога, представляют в налоговый орган по месту учета уведомление об исчисленных суммах транспортного налога за истекший налоговый период.
При этом сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой транспортного налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода (пункт 2 статьи 362 Кодекса).»
Письмо ФНС от 6 марта 2023 года № ЗГ-3-11/3160@
Как заполнять поля 110 и 140 в расчете 6-НДФЛ
«в полях 110 и 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года указываются обобщенные по всем физическим лицам сумма начисленного и фактически полученного дохода и сумма исчисленного НДФЛ за период с 01.01.2023 по 31.03.2023.»
Письмо ФНС от 27 февраля 2023 г. № КЧ-4-8/2202@
Семь ошибок, которые плательщики допускают при формировании Уведомления об исчисленных суммах налогов
В письме налоговики привели семь, самых распространенных ошибок при заполнении уведомлений:
- Неверно указан налоговый (отчетный) период.
- Не тот КБК или ОКТМО.
- Уведомление подано после сдачи декларации.
- Неправильные реквизиты в платежке.
- Уточненное Уведомление сдано с неправильной суммой.
- Уведомление сдается по нескольким платежам с один периодом или сроком.
- В Уведомлении за 2022 год указана сумма последнего платежа за 2022 год или платежа 2023 года
Уведомления о налогах: вся информация собрана в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера
Письмо ФНС от 17 февраля 2023 г. № КЧ-4-8/1960@
Как подать уведомление с корректировкой
«если плательщик обнаружил ошибку в реквизитах при представлении Уведомления, то корректировка обязательств проводится на основании нового Уведомления, представленного плательщиком с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой допущена ошибка.