Вы знаете, что сейчас возврат товаров оформляют по особым правилам, независимо от причины возврата. Это делают через корректировочный счет-фактуру, но порядок обратной реализации тоже не отменен. Более того, инспекция может обнаружить ее там, где вы не предполагали. Будьте внимательны, от этого зависит право на вычеты!
Правила возврата товаров в 2022
Возврат товара (как бракованного, так и качественного, который не соответствует договору) в целях НДС оформляется по таким правилам:
- продавец составляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок;
- покупатель регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру продавца, если успел принять НДС к вычету, а если нет — принимает вычет в невозвращаемой части. При возврате покупатель оформляет не счет-фактуру, а накладную с пометкой «возврат товара».
На основании корректировочного счета-фактуры продавец принимает НДС к вычету в периоде возврата товаров, а покупатель восстанавливает НДС.
Вместе с тем, и обратная реализация может иметь место. Если покупатель возвращает товар по договору купли-продажи. В этом случае стороны первоначального договора меняются ролями, счета-фактуры на реализацию выставляет бывший покупатель, который стал новым продавцом.
Обратная реализация без нового договора
Даже если нового договора при возврате товаров нет, налоговики могут обнаружить обратную реализацию в первоначальном договоре — если в нем прописаны условия об обратном выкупе товаров продавцом. Так нередко пишут для случаев, когда покупатель не смог продать товары до определенного момента.
При таком условии, прописанном в договоре, покупатель при возврате должен составить счет-фактуру.
Чтобы обезопасить себя от претензий об отсутствии корректировочного счета-фактуры, прописать в договоре нужно четко: возврат товара производится обратной поставкой, в которой покупатель является продавцом и выставляет счет-фактуру на отгрузку, а продавец — покупателем (обязанности выставить корректировочный счет-фактуру у него нет).
Учетные различия возврата и обратного выкупа товаров
Возврат товаров и в бухучете отличается от обратного выкупа.
Возвращая товар, который был принят на учет, покупатель сделает следующие проводки:
Дебет 76 Кредит 41
— на стоимость возврата;
Дебет 76 Кредит 68
— восстановлен НДС на сумму по корректировочному счету-фактуре;
Дебет 002
— некачественный товар, подлежащий возврату поставщику, принят на забалансовый учет;
Кредит 002
— некачественный товар возвращен поставщику.
Продавец должен сторнировать у себя выручку, себестоимость товаров, НДС, составив соответственно такие проводки:
Дебет 62 Кредит 90 (сторно);
Дебет 90 Кредит 41(сторно);
Дебет 90 Кредит 68 (сторно).
Обратный выкуп оформляется так.
У покупателя сначала сторнируются записи, относящиеся к возвращаемому товару:
Дебет 19 Кредит 60 (сторно)
— на сумму НДС, приходящуюся на возвращаемый товар;
Дебет 68 Кредит 19 (сторно)
— на сумму принятого к вычету НДС, приходящуюся на возвращаемый товар;
Дебет 41 Кредит 60 (сторно)
— на сумму договорной стоимости товара (без НДС).
Затем он отражает реализацию товаров:
Дебет 62 Кредит 90
— на сумму выкупа с НДС;
Дебет 90 Кредит 41
— на стоимость возвращаемых товаров;
Дебет 90 Кредит 68
— на сумму НДС.
Продавец приходует эти товары:
Дебет 41 Кредит 60
— на стоимость выкупа;
— Дебет 19 Кредит 60
— на сумму НДС.