Налоговая инспекция может заблокировать счета из-за непогашенных налоговых долгов или несвоевременной подачи налоговой отчетности. Блокировка касается только суммы задолженности по налогам. Остальные средства можно использовать свободно. В случае недостаточных средств банк осуществляет платежи в соответствии с очередностью, определенной Гражданским кодексом РФ.
По пункту 12 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации, блокировка счета организации по решению Инспекции Федеральных налогов приостанавливает все платежи со всех счетов компании в банках. К блокировке относятся также электронные денежные средства и депозиты.
С 2023 года Счет заблокирован из-за остатка на счете ЕНС компании. Отрицательный остаток ЕНС будет считаться заблокированной суммой. Снятие блокировки произойдет при возвращении остатка ЕНС к позитивному значению или по условиям абзаца 3 пункта 1 статьи 76 Налогового кодекса РФ.
Какие операции возможны со счётом, который заблокирован?
С заблокированного счета разрешены некоторые платежи, но полноценное использование счета доступно лишь после оплаты задолженности.
Если заблокировали ваш счёт, всё равно можно платить зарплату, государственные пошлины, налоги, сборы, страховые взносы, пени и штрафы (п. 2 ст. 76 НК РФ). письмо Минфина от 26.12.2023 №03-02-07/126123, от 10.03.2025 №03-02-08/23114).
С заблокированного счета можно оплачивать:
- Оплата долгов, порядок расчётов которых согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации определён до выполнения обязательств по уплате налогов, сборов и страховых взносов.
- Списание денежных средств на оплату налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, пени и штрафов, а также их перечисление в бюджет.
То есть, Отчет по счету приостанавливается, но не касается налогов, сборов, взносов и госпошлин. …включая пени и штрафы, установленные и подлежащие выплате по Налоговому кодексу Российской Федерации.
Очередность платежей по ГК РФ
Порядок списания денег с банковского счета регламентируется статьёй 855 Гражданского кодекса Российской Федерации.
1 очередь Перечень выплат по исполнительным документам за ущерб, нанесенный жизни и здоровью.
2 очередь Перечисления осуществляются на основании исполнительных документов по выплатам выходных пособий, зарплаты и вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.
3 очередь:
- Оплата труда по соглашениям о работе.
- Налоговая служба передаёт сведения о суммах, подлежащих уплате.
4 очередь – по исполнительному документу о удовлетворении денежных требований по гражданско-правовым спорам и административным нарушениям.
5 очередь – оплата действующих налогов, сборов, страховых взносов, штрафов и пеней.
Блокировка счета может повлиять на платежи 1, 2 и 3 очереди. Операции по счету полностью приостанавливаются для платежей 4 и 5 очереди, выплат по договорам с контрагентами и остальных, не вошедших в перечень очередей.
Очередность платежей в платежке
В случае блокировки расчетного счета компания может получать платежи, имеющие более высокий приоритет в очереди, чем те, по которым счет был заблокирован. Например, при заморозке счета из-за несданной отчетности или налоговых долгов банк осуществит выплаты зарплаты и алиментов.
В двадцать первом поле платежного поручения прописывается порядок внесения оплаты.
Если средства заблокированы на счете, списание производится поступившими платежами (п. 1 ст. 855 ГК РФ). При ошибке в поле 21 банк перечисляет деньги согласно поручению, а не календарной последовательности.