Если компания получила деньги, не связанные с оплатой проданных товаров, работ или услуг, включая те, которые облагаются НДС, то эти средства не учитываются в налоговой базе.
В письме от 04 июля 2025 года № 03-07-03/65123 Министерство финансов России прояснило порядок уплаты НДС с сумм вреда, перечисленных компании по договору.
Глава КФХ, владеющего сельскохозяйственными землями с сооружениями других компаний, обратился в Минфин с вопросом. Временное изъятие у него земель третьими лицами для обслуживания построек происходит по договору, предусматривающему возмещение ущерба и затрат на рекультивацию земли.
В письме от 04.07.2025 № 03-07-03/65123 Минфин сообщил, что согласно пункту 11.8 Регламента, утвержденного приказом от 14 сентября 2018 г. № 194н, ведомство не рассматривает обращения организаций по проведению экспертиз договоров и оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Вместе с тем минфиновцы указали основные ссылки на нормативную базу, где можно найти ответ на вопрос.
Налог на добавленную стоимость применяется к реализации товаров (работ, услуг) в России и передаче прав собственности на них.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличена на суммы:
- Доходы компании от реализации товаров, работ и услуг.
- в виде финансовой помощи;
- на пополнение фондов специального назначения;
- В связи с ростом доходов или другими способами оплаты реализации товаров (работ, услуг).
Возмещение убытков не зависит от реализации имущества. Переход права собственности при компенсации расходов не происходит. В связи с этим НДС не подлежит уплате. Министерство финансов ранее давало подобные разъяснения в письмах: от 28.07.2010 № 03-07-11/315 и от 27.10.2017 № 03-07-11/70530.
Если полученные денежные средства не относятся к оплате реализованных товаров, работ, услуг, подлежащих налогообложению по НДС, такие средства в налоговую базу не включаются. Счет-фактуры на убытки не составляют (ст. 168, 169 НК РФ).
НДС начисляется только при условии, что полученная компенсация считается выручкой от реализации товаров, работ или услуг. Например, если по причине невыполнения договорных обязательств цена партии товара повышается в качестве компенсации.
Нужно ли компенсация отражать в декларации
Так как возмещение убытков не включается в базу для расчёта налога на добавленную стоимость, данные суммы не учитываются в разделе 7 декларации, отведенном для операций, не подлежащих налогообложению НДС или освобождённых от него.