Бухгалтерия через единый налоговый счет осуществляет большую часть налоговых выплат, однако не все. С 2025 года из состава единого налогового платежа исключена уплата дополнительных страховых взносов. Туристический налог, замещающий курортный сбор, необходимо будет оплачивать отдельной платежкой.
В Налоговом кодексе Российской Федерации произведены изменения, прямо или косвенно влияющие на статью 58 НК РФ «Порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов». Федеральным законом №176-ФЗ от 12.07.2024 и Федеральным законом №259-ФЗ от 08.08.2024.
Изменения нельзя назвать принципиальными, но всё же обладают значением, особенно для некоторых групп лиц.
- Кто будет оплачивать туристический сбор начиная с 2025 года?
- кто платит дополнительные страховые взносы,
- У кого будет излишек после оплаты двух указанных ранее платежей.
Какие налоги платятся через ЕНС
С 2023 года бухгалтерия уплачивает единым налоговым платежом (ЕНП) (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 58 НК РФ).
- Налог на УСН.
- НДФЛ с выплат в пользу работников.
- Страховые взносы в ФНС.
- Налог на прибыль.
- НДС.
- ЕСХН.
- Налогообложение включает налог на транспортные средства, на собственность и земельный налог.
- Торговый сбор (актуально для Москвы).
- Пошлина по решению суда.
- Акцизы.
- Прочие налоги: водоотводный, на добычу полезных ископаемых, на доходы от деятельности, связанные с нефтегазовым комплексом, на игровую деятельность, на специальные режимы при выполнении соглашений о разделе продукции.
- Штрафы и пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.
За пределами единого налогового платежа, отдельно квитанцией с обозначением соответствующего кода бюджетной классификации оплачиваются (п. 1 ст. 58 НК РФ абз. 4).
- Взносы по обязательному социальному страхованию на случай несчастных случаев и профессиональных заболеваний в Социальный фонд России (СФР) предусмотрены законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ, а не Налоговым кодексом.
- Помимо госпошлин, назначенных по судебному исполнительному документу.
- Штрафы, установленные по КоАП РФ.
Для оплаты налога на природопользование, сборов за использование объектов животного мира и за пользование водными биологическими ресурсами можно выбрать способ оплаты – отдельно или в составе Единой природоохранительной платы.
Туристический налог не войдет в состав ЕНП
С 2025 года введён туристический налог, заменивший курортный сбор. Этот региональный налог оплачивается отдельной платежкой с указанием специального кода бюджетной классификации.
Четвертый абзац пункта 1 статьи 58 Налогового кодекса РФ перечисляет налоги, не включаемые в ЕНС. В настоящее время там указан только налог на сверхприбыль, госпошлины и НДФЛ в исключительных ситуациях. С начала 2025 года в этот список добавится туристический налог.
Из состава ЕНП исключена уплата дополнительных страховых взносов.
С учётом изменений в действующее законодательство не будут учитываться при расчёте ЕНП и общей налоговой обязанности (подп. 4 п. 7 ст. 11.3, подп. 5 п. 7 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ).
- Страховые платежи за дополнительное соцстрахование пилотов гражданской авиации по закону от 27.11.2001 № 155-ФЗ.
- Страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение работников горной отрасли по закону от 10 мая 2010 года № 84-ФЗ.
С переплатами ситуация иная
Суммы, излишне уплаченные страховщиками как взносы на дополнительное социальное обеспечение, включатся в состав единого налогового платежа (подп. 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Переплату возвратят на банковский счет организации или индивидуального предпринимателя по заявлению (п. п. 1, 3 ст. 79 НК РФ). При задержке возврата ИФНС уплатит проценты (п. 9 ст. 79 НК РФ).