Закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ внес изменения в правила информирования налоговыми агентами о неудержанном НДФЛ. В частности, изменен предельный срок удержания НДФЛ. Это нововведение повлияло на порядок заполнения формы 6-НДФЛ в 2025 году.
Срок зачисления НДФЛ в 2025 году.
Статья 226 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 5, определяет такое правило.
Если работодатель или налоговый агент не могут удержать НДФЛ с работника (например, при выплате дохода деньгами), то обязаны оповестить об этом ИФНС в составе расчета 6-НДФЛ и самому физическому лицу.
Сведений об отсутствии возможности удержания налога требуется предоставить до 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Для удержания НДФЛ с такого дохода существует максимальная дата.
Что это значит?
С первого января двадцать пятого года удержание налога с дохода в натуральной форме за прошедший год необходимо осуществить до тридцатого января последующего года.
Налоговый агент обязан сообщить об неудержанном налоге только при невозможности удержания НДФЛ до 31 января года, следующего за налоговым периодом.
Такие поправки в п. 5 ст. 226 НК РФ внес Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ.
В прошлом требовалось информировать о неудержанном НДФЛ, когда невозможно было удержать налог в течение календарного года — до 31 декабря.
Вниманию обращается: новые правила действуют с первого января двадцать пятого года, но применяться могут и к доходам двадца Twenty-four года.
18 декабря 2024 года работнику была выдана заработная плата в натуральной форме, других доходов до конца 2024 года не было. 9 января 2025 года этому же работнику выплачена зарплата и с начисленных сумм удержан НДФЛ.
В этом случае уведомление ИФНС об неудержанном НДФЛ не требуется, поскольку по новым правилам его можно удержать до 31 января 2025 года.
Это правило распространяется не только на доход в натуральной форме. Возможны иные случаи, когда невозможно удержать НДФЛ.
Срок удержания НДФЛ при выдаче дохода материальными ценностями.
Влияние поправок о недоимке НДФЛ на заполнение формы 6-НДФЛ в 2025 году.
Для случаев, когда НДФЛ не удержали с работника по annual отчету 6-НДФЛ предусмотрены специальные поля.
В разделе 2, поле 170, указана общая сумма налога, не удержанного налоговым агентом, за весь период начиная с начала года.
В приложении № 1, разделе 4 «Справки о доходах и суммах налога физического лица», указываются следующие сведения:
-
Суммы доходов, по которым налоговый агент не произвёл удержания налога в налоговом периоде.
-
Неудержанные суммой налогов за налоговый период.
Тем не менее, именно данное сообщение касается ситуации с удержанием налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Раздел 4 «Информация о доходах и уплаченных налогах физлиц» — приложение к расчету 6-НДФЛ
Если предприятие удержит налог до 31 января 2025 года, то не требуется оповещать о нём налоговую службу. Следовательно, раздел 4 в Справке не заполняют.
Этот доход в раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 2024 год не включается, а в разделе 2 необходимо заполнить, в частности, поля 110 и 140. Поля 160 и 170 заполнять не требуется.
В случае если организация не удержала НДФЛ, то есть отсутствовали доходы, с которых можно было его удержать, соответствующая сумма налога указывается в строке 170. В ней отражается общая сумма налога, не удержанного налоговым агентом, по состоянию на начало года.
Если до 31 января 2025 года удержание НДФЛ не было возможно, то в 6-НДФЛ за 2024 год это следует отразить.
-
в разделе 2 в строках 120, 140 и 170;
-
разделе 4 Справки о доходах физлица.
Последний день подачи декларации по налогу 6-НДФЛ за прошлый год — 25 февраля 2025 года.