Вендинговые аппараты популярны для продажи кофе, снеков и чипсов. Продажа через них, включая собственную кулинарную продукцию, не относится к общепиту и не освобождается от НДС.
Минфин указал в письме от 03 октября 2024 года № 03-07-07/95846, что компании, реализующие питание через торговые аппараты самообслуживания, не имеют права применять льготу по НДС для предприятий общепита.
От освобождения от НДС в отношении услуг общественного питания освобождаются предприятия по п. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ.
- предоставляемые через рестораны, кафе, бары, предприятия фаст-фуда, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы готовой еды.
- Услуги, предоставляемые не внутри объектов общественного питания, а на месте, указанном клиентом (выездное обслуживание).
Предприятия, осуществляющие деятельность в сфере общепита, могут быть освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость при выполнении ряда требований.
- Доходы предыдущего года не превышали двух миллиардов рублей.
- Доходы от продажи услуг общественного питания должны составлять не менее 70% от всей суммы заработанных средств за прошлый год.
- Средняя зарплата сотрудников не ниже отраслевой средней по региону.
На реализацию продукции общепита отделами кулинарии организаций и индивидуальными предпринимателями, занимающимися розничной торговлей, не распространяется налоговый вычет НДС.
Минфин в письме от 03.10.24 № 03-07-07/95846 указал, что услуги общественного питания и торговля через вендинговые аппараты — разное.
Общепит — это услуга, результатом которой становится удовлетворение потребителей в продукции питания, а также организация условий для еды и отдыха (ГОСТ 31985-2013, утв. приказом Росстандарта от 27.06.13 № 191-ст).
Торговля через автоматы самообслуживания — одна из форм розничной торговли. ГОСТ Р 51303-2013, утверждённый приказом Росстандарта от 28.08.13 № 528-ст, указывает на то, что одним из типов торговых предприятий является торговый (вендинговый) автомат. Это нестационарный объект, представляющий собой техническое устройство для автоматизации процессов продажи, оплаты и выдачи товаров без участия продавца.
На этой основе Министерство финансов приходит к выводу, что продажа продуктов через вендинговые аппараты не относится к услугам общественного питания, для которых предусмотрен освобождение от налога на добавленную стоимость, установленное подп. 38 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации.
О применении лимитов по НДС для компаний в сфере общепита Письмо Министерства финансов РФ №03-07-07/23770 от 15.03.2024