В этом выпуске мы подготовили для вас два федеральных закона, постановление Правительства, касающееся обязательных отчислений на интернет-рекламу, а также разъяснения к нему. Кроме того, в номере собраны свежие комментарии министерств и ведомств по бухгалтерским, налоговым и трудовым вопросам, мнения наших экспертов и интересные судебные решения
Налоги
О порядке начисления и внесения обязательных платежей, установленных частью 1 статьи 18.2 Федерального закона «О рекламе»
Постановление Правительства РФ от 15.08.2025 № 1224
В России начал действовать новый сбор с интернет-рекламы, ориентированной на российских пользователей. Теперь компании обязаны ежеквартально уплачивать в бюджет 3% от доходов, полученных от такой рекламы. Собранные средства будут направлены на поддержку российских разработчиков программного обеспечения и развитие государственных информационных систем в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством. Роскомнадзор будет рассчитывать сумму к оплате и предоставлять ее в личном кабинете компании на официальном сайте. Оплата должна быть произведена до 5-го числа месяца, следующего за окончанием квартала. Также определены порядок расчета и контроля платежей. Постановление вступило в силу с момента его публикации.
Налоговые льготы для иностранцев: в каких случаях налоговая служба может отклонить запрос на снижение НДФЛ
Письмо Федеральной налоговой службы от 05.08.2025 № БС-4-11/7282@
Налоговый орган имеет право отклонить запрос налогового агента на выдачу уведомления, если, например, в его распоряжении нет данных от миграционной службы о заключении налоговым агентом трудового или гражданско-правового договора с налогоплательщиком и выдаче налогоплательщику патента. Отказ может быть выдан и в случае отсутствия информации о налоговом агенте, подающем заявление, в информационных системах налоговых органов.
Как рассчитать средний доход, учитываемый при определении размера освобождения от налога на доходы физических лиц при прекращении трудовых отношений?
Письмо Министерства финансов РФ от 20.05.2025 № 03-04-06/49109
Если работодатель не располагает информацией о среднем заработке сотрудника за два предшествующих году увольнения календарных года, то, согласно Департаменту, расчет среднего месячного заработка для применения пункта 1 статьи 217 Кодекса (абзац 7) может быть произведен с учетом положений пункта 8 Положения №1540.
Налогообложение НДС при передаче прав на использование программного обеспечения на установленный период
Письмо Министерства финансов РФ от 21.05.2025 № 03-07-09/49667
Выставление счетов-фактур, связанных с передачей прав на программное обеспечение на установленный период, должно производиться не позднее пяти дней с момента получения платежей (частичных платежей) в качестве предварительной оплаты за планируемые услуги и (или) не позднее пяти дней, считая с даты завершения налогового периода, в котором эти услуги были предоставлены.
Как правильно отражать в учете имущество, полученное от государства безвозмездно?
Письмо Министерства финансов РФ от 23.07.2025 № 03-03-06/1/71264
В соответствии с положениями статьи 251 Налогового кодекса, доходы налогоплательщика, полученные в форме безвозмездного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Министерство финансов отклонило запрос линейных объектов о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество
Письмо Министерства финансов РФ от 24.07.2025 № 03-05-05-01/71691
Налоговые льготы, предназначенные для хозяйственных построек, не применяются к линейным объектам.
В каких случаях организации общепита освобождаются от уплаты НДС?
Письмо Министерства финансов РФ от 30.07.2025 № 03-07-11/73563
Организации и индивидуальные предприниматели, предоставляющие услуги общественного питания через объекты питания и чей доход в 2024 году превысил два миллиарда рублей, с 1 января 2025 года утрачивают право на освобождение от НДС, установленное подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса. Федеральный закон № 227 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», подписанный Президентом Российской Федерации 24 июля 2025 года, предусматривает увеличение порога доходов для применения освобождения от НДС при оказании услуг общественного питания с двух до трех миллиардов рублей.
Налогом на добавленную стоимость при строительстве недвижимости, финансируемом из субсидии
Письмо Министерства финансов РФ от 08.07.2025 № 03-07-10/66483
Передача объектов недвижимости (включая машино-места и нежилые помещения), построенных за счет бюджетных средств, органам государственной власти и управления, считается налогооблагаемой операцией с точки зрения НДС.
Какие продукты питания можно отнести к таковым для применения НДС?
Определение Верховного суда РФ от 27.01.2025 № 305-ЭС24-17887 по делу № А40-143474/2023
Налоговое законодательство и Постановление №908 не содержат требований и не предусматривают каких-либо дополнительных условий для применения льготной ставки НДС в 10 процентов при продаже товаров на территории России. Для этого не обязательно, чтобы эти товары предназначались непосредственно для использования в пищевой или кормовой промышленности.
О поправках к статье 14.53 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях
Федеральный закон от 03.02.2025 № 2-ФЗ
За продажу газосодержащих товаров бытового назначения, представляющих потенциальную опасность для несовершеннолетних, предусмотрена административная ответственность и установлены штрафные санкции.
О поправках в главу 25.3, раздел второй Налогового кодекса Российской Федерации
Федеральный закон от 31.07.2025 № 275-ФЗ
В положения главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей государственную пошлину, были внесены существенные корректировки, в частности, касающиеся лицензий, связанных с алкогольной продукцией.
Трудовые отношения
Как рассчитывается досрочная пенсия для женщин, работающих в районах Крайнего Севера: какие периоды учитываются при определении стажа
Письмо Минтруда и соцзащиты России от 7 февраля 2025 года № 21-1/10/В-1965
Согласно статье 256 Трудового кодекса Российской Федерации, отпуска, предоставляемые по уходу за ребенком, включаются в общий и непрерывный трудовой стаж, а также в стаж работы по специальности (за исключением ситуаций, когда работнику назначается досрочная страховая пенсия по старости). Эта норма была введена в действие с 6 октября 1992 года – с даты вступления в силу Закона Российской Федерации от 25 сентября 1992 года № 3543-1 «О внесении изменений и дополнений в Кодекс законов о труде Российской Федерации».
Как рассчитывается выходное пособие при сокращении: важные детали
Письмо Минтруда и соцзащиты России от 5 августа 2025 года № 14-1/ООГ-3551
Определение среднего заработка сотрудника, вне зависимости от применяемого режима работы, основано на сумме фактически начисленных выплат и отработанного времени за 12 полных месяцев, которые предшествуют периоду, в течение которого работнику полагается сохранение среднего заработка.
Как определяется трудовой стаж при назначении пенсии учителям и педагогам
Письмо Минтруда и соцзащиты России от 10 марта 2025 года № 21-1/10/В-4071
Государство предоставляет специальную гарантию, обеспечивающую право на досрочную пенсию для педагогов, отработавших не менее 16 лет 8 месяцев в организациях дополнительного образования и продолжающих работу в них после 1 января 2001 года.
Налогообложение компенсации среднего заработка по НДФЛ
Письмо Министерства финансов РФ от 04.06.2025 № 03-04-05/55296
Налоговые агенты должны производить удержание начисленного налога из доходов налогоплательщика в момент их выплаты.
В каких случаях невозможно потребовать выплату компенсации отработанного отпуска?
Решение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 15 июля 2025 года по делу № 88-10274/2025
Суд отклонил требование о выплате компенсации за неиспользованный отпуск бывшей сотруднице, посчитав, что она неправомерно воспользовалась своим правом. Причиной стало то, что работница занимала руководящую должность и должна была быть осведомлена о своей возможности уйти в отпуск. Суд пришел к выводу, что это свидетельствует о том, что она преднамеренно не воспользовалась законной возможностью отдохнуть, рассчитывая впоследствии добиться компенсации.
Страховые взносы
Организация не обязана предоставлять в Социальный фонд России информацию о наличии инвалидности у сотрудника
Решение Арбитражного суда Московского округа от 6 августа 2025 года по делу № А40-267103/24
В настоящее время действующее законодательство не обязывает работодателей сообщать в Фонд сведения о наличии инвалидности у их сотрудников.
Спецрежимы
Взыскание страховых взносов на выплаты, произведенные самозанятым, было признано неправомерным
Решение Арбитражного суда Уральского округа от 13 мая 2025 года, дело № А60-28456/2024
Самозанятые работники не состояли в штате компании, не имели закрепленного рабочего места и не регулировались внутренними документами организации, касающимися охраны труда и дисциплинарной ответственности.
Могут ли самозанятые учитывать расходы?
Письмо Министерства финансов РФ от 06.06.2025 № 03-11-11/55931
Полученный доход используется для покрытия расходов, включая оплату услуг мойки автомобиля, проведение ремонта и технического обслуживания, закупку горюче-смазочных материалов, а также уплату комиссии службе сервиса заказа такси.
Судебная практика
Передача неотделимых улучшений облагается НДС
Решение Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10 июля 2025 года по делу № А17-2255/2021
Налог на добавленную стоимость взимается с передачи подобных улучшений, выполненных собственными силами или с привлечением сторонней организации.