Во втором выпуске 2026 года был опубликован финальный раздел федерального закона от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ, вводящего новые изменения в Налоговый кодекс РФ, а также большое количество нормативных актов из разных министерств и ведомств, касающихся бухгалтерского учета, налогообложения и трудового законодательства, снабженных пояснениями наших специалистов

Налоги

О внесении поправок в первую и вторую части Налогового кодекса Российской Федерации, а также в другие федеральные законы и отмене некоторых действующих нормативных правовых актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ

В числе ключевых изменений налогового законодательства — повышение ставки НДС до 22%, ужесточение правил оформления счетов-фактур, введение ограничений на использование повышающих коэффициентов при расчете налогооблагаемой базы по программному обеспечению, расширение лимитов доходов для возможности перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН), увеличение лимита доходов для применения патентной системы налогообложения (ПСН), а также отмена льготных тарифов страховых взносов для большей части малых и средних предприятий.

Налог на доходы физических лиц с дохода, полученного за счет экономии на выплате процентов по кредиту

Письмо Министерства финансов РФ от 27.11.2025 № 03-04-06/115144

В соответствии со статьей 212 Кодекса, а именно с абзацем 3 подпункта 1 пункта 1, Департамент считает, что взаимосвязь между кредитором и работодателем заемщика следует устанавливать на дату получения налогоплательщиком заемных (кредитных) средств, либо на момент внесения изменений в договор займа (кредита)).

Обложение доходами зарубежной компании, не имеющей представительства в России

Письмо Министерства финансов РФ от 27.11.2025 № 03-08-05/115052

Налоговый агент обязан производить расчет и удерживать сумму налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, по всем видам доходов, перечисленным в пункте 1 статьи 309 Кодекса, при каждой выплате. Исключением является ситуация, когда налоговый агент получил от получателя дохода уведомление о том, что выплачиваемый доход связан с его постоянным представительством в Российской Федерации, и располагает информацией об идентификационном номере налогоплательщика – получателя дохода.

Дивиденды от источников за пределами РФ и НДФЛ

Письмо Министерства финансов РФ от 27.11.2025 № 03-04-06/115220

Лица, уплачивающие налог с дивидендов, полученных из-за рубежа, или налоговые агенты имеют право уменьшить сумму налога, рассчитанного согласно главе 23 Налогового кодекса в отношении этих доходов, на сумму налога, удержанного и выплаченного за границей, при условии, что источник дохода расположен в иностранном государстве, с которым существует договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.

ФНС обещает отложить штрафы за чеки с НДС 20%

Письмо Федеральной налоговой службы от 11.12.2025 № АБ-4-20/11176@

В случае, если кассовое оборудование или сопутствующее программное обеспечение не обновились вовремя и продолжают включать НДС 20% в чеки, Федеральная налоговая служба не будет автоматически применять штрафные санкции в первом квартале 2026 года. Вместо этого территориальные органы будут проводить разъяснительную работу.

НДС для АО, которое в 2025 году было преобразовано из ООО на УСН

Письмо Министерства финансов РФ от 30.10.2025 № 03-07-11/105278

С 1 января 2025 года организация, прошедшая процедуру изменения организационно-правовой формы, обязана определять сумму доходов за 2025 год в прежнем объеме.

Рекомендации ФНС в связи с повышением НДС

Письмо Федеральной налоговой службы от 15.12.2025 № АБ-4-20/11248@

В связи с увеличением НДС до 22%, Федеральная налоговая служба (ФНС) подготовила методические разъяснения, в которых подробно объясняется, как корректно отображать ставку налога в кассовых чеках в период адаптации к новым условиям. Этот период охватывает 2025 и 2026 годы, когда происходил переход к новой ставке. Представители ФНС детально изложили правила оформления чеков в четырех непростых ситуациях, возникающих при изменении налоговой ставки.

Налог на доходы физических лиц взимается как с отпускных выплат, так и с компенсации за неиспользованный отпуск при прекращении трудового договора

Письмо Министерства финансов РФ от 24.10.2025 № 03-04-05/103486

Для расчета налоговой базы по налогу на доходы физических лиц принимаются во внимание все доходы, полученные налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, а также право на распоряжение которыми им приобретено, включая доходы в виде материальной выгоды, порядок определения которой установлен статьей 212 Кодекса. Статья 217 Кодекса содержит перечень доходов, освобожденных от обложения налогом на доходы физических лиц.

Как восстановить налог на прибыль при реорганизации?

Письмо Министерства финансов РФ от 27.10.2025 № 03-03-06/1/103674

При слиянии компаний, когда ранее к основному средству применялась инвестиционная налоговая льгота, налог на прибыль необходимо восстановить и уплатить в бюджет с начислением пени. Ранее единственным основанием для невосстановления налога была ликвидация основного средства. Однако теперь финансовое ведомство однозначно заявляет, что реорганизация в форме присоединения не подпадает под это исключение.

В какой период следует учитывать НДС, если аванс получен в 2025 году, а отгрузка товара – в 2026?

Письмо Министерства финансов РФ от 23.12.2025 № 03-07-11/125182

Продавец имеет право уменьшить сумму НДС, ранее исчисленного по ставке 20/120 процента с частичной оплаты или оплаты, полученной в 2025 году в счет будущих поставок товаров, с момента отгрузки этих товаров. Это осуществляется в размере НДС, рассчитанного по указанной ставке, в соответствии с пунктом 6 статьи 172 Кодекса.

Трудовые отношения

В каком разделе 1.1 формы ЕФС-1 можно получить программный код, реализующий функцию для графы 6

Письмо Минтруда и соцзащиты России от 12 декабря 2025 года № 14-3/В-1582

В случаях, когда наименование должности отсутствует в Общероссийском классификаторе занятий (ОКЗ) или его определение затруднено на основе описания должностных обязанностей, для присвоения кода ОКЗ следует руководствоваться перекрестными ссылками на ОКЗ, содержащимися в Общероссийском классификаторе профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (ОКПДТР).

Контрольно-кассовая техника

Какие особенности применения ККТ при оказании программного обеспечения физическому лицу и осуществлении оплаты через третье лицо?

Письмо Министерства финансов РФ от 09.12.2025 № 30-01-15/119330

При формировании первого кассового чека, который сопровождается получением предварительной оплаты, в нем обязательно указывается предмет расчета с признаком способа расчета (тег 1214) и значением 2, обозначающим «частичную предварительную оплату до передачи товара». Второй кассовый чек, оформляемый после передачи товара покупателю и получения оставшейся суммы, должен содержать предмет расчета с признаком способа расчета (тег 1214) и значением 4, которое означает «полная оплата, включая ранее внесенную предоплату, в момент передачи товара», а также общую сумму расчета с учетом предварительной оплаты.

Страховые взносы

Какие существуют ограничения по уплате страховых взносов на случай травматизма при работе по вахтовому методу?

Письмо Федерального фонда пенсионного и социального страхования от 1 декабря 2025 года № 19-20/62184

В случае возмещения страховщиком затрат на служебные поездки сотрудников, как на территории России, так и за границей, суточные выплаты не включаются в базу для начисления страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

С 2026 года вступают в силу новые правила расчета страховых взносов с заработной платы руководителей коммерческих организаций

Письмо Федеральной налоговой службы от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@

Размер минимальной базы для начисления страховых взносов в отношении индивидуального предпринимателя, одновременно занимающего должность руководителя коммерческой организации, ежемесячно устанавливается на основе величины минимального размера оплаты труда (МРОТ), определенного федеральным законом на начало рассматриваемого периода. При этом МРОТ рассчитывается без учета районных коэффициентов и надбавок, применяемых за работу в регионах с неблагоприятными климатическими условиями, включая районы Крайнего Севера и приравненные к ним территории.

ФНС не удалось «отвоевать» у налогоплательщика проценты

Решение Арбитражного суда Центрального округа от 28 октября 2025 года, дело № А14-18890/2024

Признание решения налогового органа недействительным в судебном порядке означает, что оно незаконно с момента принятия. Соответственно, зачет денежных средств, произведенный на основании этого решения, был неправомерным изначально.

Непропорциональные дивиденды и НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 28.11.2025 № 11-1-04/0027@

В число налогооблагаемой базы, к которой применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, входит налогооблагаемая база по доходам, полученным от долевого участия, в том числе в случаях, когда распределение части чистой прибыли организации между участниками происходит не в соответствии с их долями в уставном капитале организации.

Специальные налоговые режимы

Кого могут нанимать патентники?

Решение Арбитражного суда Центрального округа от 29 апреля 2025 года, дело № А09-7096/2024

В своих решениях суды поддержали позицию налоговых органов, отметив, что для возможности использования патентной системы налогообложения необходимо, чтобы работы выполнялись непосредственно индивидуальным предпринимателем или его сотрудниками, с которыми оформлены трудовые или гражданско-правовые отношения.