Вышел в свет двадцатый номер журнала «Нормативные акты для бухгалтера». В этом номере вы найдете комментарий к новому Федеральному закону от 30.09.2024 № 339-ФЗ «О внесении изменений в статью 153 Трудового кодекса Российской Федерации», а также массу других полезных документов – письма министерств, разъяснения экспертов, судебную практику. Приятного чтения!
ОРГАНИЗАЦИЯ БИЗНЕСА
Когда можно не платить неустойку по контракту при госзакупках?
Письмо Министерства финансов РФ от 09.07.2024 № 24-06-09/63732
Сторона контракта освобождается от уплаты неустойки (штрафа, пени), если докажет, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства, предусмотренного контрактом, произошло вследствие непреодолимой силы или по вине другой стороны. Отсутствие вины необходимо доказать той стороне, которая утверждает об этом.
Экспертиза проектных и изыскательских работ не зависит от способа закупки
Письмо Министерства финансов РФ от 21.08.2024 № 24-06-09/78817
Для правомерности закупки у единственного поставщика исключительность полномочий госучреждения на проведение экспертизы должна быть установлена нормативным актом. При отсутствии оснований для закупки у единственного поставщика заказчик должен использовать конкурентные способы определения поставщиков.
Уменьшение цены единицы товара, работы, услуги для контрактов с неопределенным объемом не предусмотрено
Письмо Министерства финансов РФ от 26.09.2024 №24-08-07/92762
Для контрактов, по которым оплата поставки товара, выполнения работы или оказания услуги осуществляется по цене единицы товара, работы, услуги исходя из количества поставленного товара, объема фактически выполненной работы или оказанной услуги, но в размере, не превышающем максимального значения цены контракта, возможность уменьшения цены единицы товара, работы, услуги не предусмотрена.
С 1 сентября появились новые обязанности у нотариусов и ООО
Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 30.08.2024 № КВ-4-14/9965@
С 01.09.2024 нужно нотариально удостоверять факт принятия ООО решения об избрании (назначении) единоличного исполнительного органа — генерального директора, президента и т.д. (п. 1 ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Исключение из этого правила касается только кредитных организаций, некредитных финансовых организаций, а также специализированных обществ, созданных в соответствии с законодательством РФ о ценных бумагах.
НАЛОГИ
Восстановление НДС при переходе на УСН в 2025 году
Письмо Министерства финансов РФ от 24 июля 2024 г. N 03-07-11/69416
При переходе в 2025 году на УСН с применением освобождения от уплаты НДС, а также с применением ставок 5% и 7% НДС, принятый к вычету до перехода, подлежит восстановлению. Если организации и ИП, применяющие УСН и имеющие сумму годового дохода свыше 60 млн. рублей, применяют общие ставки НДС 20% (10% для определенной категории товаров) вместо указанных 5% или 7 %, НДС восстанавливать не нужно.
Когда упрощенец будет освобожден от НДС с 2025 года?
Письмо Министерства финансов РФ от 02.09.2024 No 03-07-11/82892
ИП, применяющий упрощенную систему налогообложения, освобождается от уплаты НДС, если за предшествующий налоговый период по УСН-налогу у этого ИП сумма доходов не превысила в совокупности 60 миллионов рублей. Значит, если доходы за 2024 год превысили 60 млн. руб., ИП на УСН в 2025 году вправе платить НДС по ставке 5%. А в 2026 году ему можно будет вернуть освобождение по НДС, если доходы 2025 года снизятся до лимита.
О расчете суммы НДС, подлежащей восстановлению при передаче организацией в качестве вклада в уставный капитал общества ОС, по которому произведена единовременная корректировка балансовой стоимости
Письмо Министерства финансов РФ от 21.06.2024 № 03-07-11/57563
Передающая сторона не начисляет НДС со стоимости основного средства. Однако ей придется восстановить часть ранее принятого к вычету НДС по такому имуществу.
Налоговый расчет агента по налогу на прибыль: какие доходы отражать?
Письмо Министерства финансов РФ от 14.06.2024 № 03-08-05/55072
Операции по перечислению денег с расчетного счета российской организации на другой расчетный счет данной организации во Вьетнаме (в банке-нерезиденте) не являются операцией по выплате иностранной организации дохода от источников в Российской Федерации. Такой «перевод» не нужно отражать в налоговом расчете.
ФНС направила новые коды операций для декларации по НДС
Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 06.09.2024 № СД-4-3/10249@
В связи с тем, что изменения в порядок заполнения декларации по НДС еще не внесены, а поправки уже вступают в силу, ФНС России и направила новые коды. Их нужно использовать в разделе 7 декларации по НДС, в том числе в уточненных налоговых декларациях с учетом положений Федерального закона № 259-ФЗ о ретроспективном применении отдельных его положений.
ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ
О внесении изменений в статью 153 Трудового кодекса Российской Федерации
Федеральный закон от 30.09.2024 № 339-ФЗ
Отгулы надо использовать в течение года со дня, за который они были предоставлены. Если работник не успел использовать их до увольнения, ему заплатят разницу между фактически полученными деньгами и той суммой, которую должны были заплатить за работу в выходной или праздничный день.
Увольнение по соглашению сторон во время отпуска: возможно или нет?
Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 20.08.2024 № 14-6/ООГ-4996
Уволить работника по соглашению сторон можно и во время его отпуска. Если работник в последний рабочий день отсутствует на работе, его необходимо уведомить о необходимости забрать трудовую книжку или дать согласие на пересылку ее по почте.
Может ли работник приостановить работу, если не выплачивают командировочные расходы?
Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 20.08.2024 № 14-6/ООГ-5012
Командировочные расходы к заработной плате не относятся. Следовательно, приостанавливать свою работу из-за задержки их выплаты работник не вправе. Все, что он может сделать в такой ситуации, — обратиться в инспекцию труда или в суд.
Об оформлении увольнения по собственному желанию работника, временно переведенного на другую должность
Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 12.07.2024 № 14-6/ООГ-4252
Допсоглашение о временном переводе прекращает действие в указанный в нем последний день временного перевода (п. 2 ст. 77, ч. ч. 1, 3 ст. 79 ТК РФ). Однако в период временной работы сотрудник вправе уволиться и по собственному желанию, подав соответствующее заявление (п. 3 ст. 77 ТК РФ).
Может ли работник уволиться, если он на больничном?
Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 16.09.2024 № ПГ/17926-6-1
По своему собственному желанию работник может уволиться в любое время, даже находясь на больничном. Для этого ему нужно направить работодателю заявление об увольнении заказным письмом с уведомлением о вручении и описью вложения.
Пенсионный возраст – не повод заключать срочный трудовой договор
Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 24.09.2024 № ПГ/18444-6-1
Назначение пенсии лицу, проходившему военную службу, не дает оснований для заключения с ним срочного трудового договора в соответствии с абзацем третьим части второй статьи 59 ТК РФ, в случае если им не достигнут пенсионный возраст, установленный Федеральным законом от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».
Предварительные обязательные медосмотры: кто проходит и кто оплачивает
Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 24.09.2024 № ПГ/18450-6-1
Предварительные осмотры проводятся при поступлении на работу на основании направления на медицинский осмотр, выданного лицу, поступающему на работу, работодателем (его уполномоченным представителем). Работодатель обязан организовать проведение за счет собственных средств обязательных предварительных медицинских осмотров, в том числе заключить договор с медицинской организацией об их проведении
Какие ограничения нужно соблюдать при работе по совместительству
Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 10.09.2024 № ПГ/17351-6-3
Трудовой договор о работе по внутреннему совместительству может заключаться как по должности (профессии), по которой выполняется основная работа у данного работодателя, так и по иной должности (профессии), при этом с учетом необходимости соблюдения требований ТК РФ количество трудовых договоров, заключаемых работником о работе по внутреннему совместительству, не ограничено.
Суд нашел признаки трудового договора в ГПД
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 27.06.2024 года по делу № А43-13560/2023
Кассационный суд разъяснил, какими признаками обладает трудовой договор и чем он отличается от гражданско-правового. Трудовой договор предполагает длящийся характер и системность взаимодействия (не разовые задания), личное оказание услуг исполнителем, без привлечения помощников, отсутствие в договоре конкретного объема работ, отсутствие привязки размера оплаты к количеству выполненных заданий, произведение выплат в «зарплатные» дни, обеспечение исполнителя необходимыми условиями труда (документами и сведениями).
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Налог на прибыль и страховые взносы, если по договору ДМС изменился список работников
Письмо Министерства финансов РФ от 03.07.2024 № 03-15-05/61936
Если при увольнении работника срок договора ДМС составляет меньше года, платежи по такому договору облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке. Аналогично происходит и в том случае, если работодатель по каким-либо причинам исключает некоторых работников из списка застрахованных лиц по договору ДМС до истечения одного года.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
СФР нарушил порядок привлечения к ответственности
Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 08.08.2024 года по делу № А41-26342/24
Суды отменили решение СФР о привлечении компании к ответственности, так как фонд нарушил процессуальный порядок вынесения решений. В частности, материалы проверки были исследованы без уведомления представителя страхователя о дате и времени их рассмотрения; решения вынесены после окончания срока представления возражений на акт проверки.
ПРОВЕРКИ
Какие документы может запросить ФНС?
Письмо Министерства РФ от 02.07.2024 № 03-02-08/61664
Если идет проверка иностранной компании, подлежащей постановке на учет в инспекции в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 ключевого фискального нормативного акта, тогда налоговики (при наличии согласия руководителя ФНС или его зама) вправе истребовать информацию об операциях по переводу денег в адрес этой зарубежной компании.
По каким критериям ФНС выявляет признаки дробления бизнеса?
Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 22.08.2024 № ЗГ-2-2/12008@
Выявляя такой способ уклонения от налогов, как дробление бизнеса, проверяющие руководствуются: общими подходами, базирующимися на анализе арбитражной практики, на разъяснениях о применении положений статьи 54.1 Налогового кодекса, актуальными позициями высших арбитров, судебкой, складывающейся на основе данных подходов.
СУД
Когда и как можно получить копию акта выездной налоговой проверки
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 18.06.2024 № Ф03-2319/2024
Для выдачи акта результатов выездной проверки налоговый орган использовать личное вручение, пересылку по почте или электронно. Выдавать такой акт по запросу налогоплательщика повторно налоговики не обязаны.
ФНС не смогла взыскать безнадежную задолженность
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.06.2024 по делу № А03-3989/2023
Пропуск налоговиками срока для повторного предъявления приставам постановления о взыскании долга за счет имущества фирмы – основание для признания задолженности безнадежной к взысканию Списание задолженности как безнадежной означает, что применение принудительных мер невозможно, в связи с чем долг исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.
Отказ в финансировании предупредительных мер из-за неполного комплекта документов
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.07.2024 по делу №А56-106549/2023
Компания обратилась получила отказ от СФР в финансировании предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний. В том числе из-за того, что недостающие документы (декларация, сертификаты и заключение Минпромторга по СИЗ) не были указаны в расписке-уведомлении.
В статье использованы фото с сайта freepik.com