В этом номере для вас представлен новый федеральный закон, вносящий изменения в Налоговый кодекс РФ. Также мы собрали актуальные разъяснения министерств и ведомств по бухгалтерским, налоговым и трудовым вопросам, комментарии наших экспертов и интересные судебные прецеденты

Налоги

О внесении изменений в главу 21 второй части Налогового кодекса Российской Федерации

Федеральный закон от 31.07.2025 № 297-ФЗ

В Налоговый кодекс были внесены поправки, касающиеся льгот по НДС для производителей беспилотников. Теперь ввоз двигателей, запчастей и комплектующих, используемых для строительства, ремонта или модернизации гражданских БПЛА (весом от 0,15 кг до 30 кг), освобожден от НДС.

Какие налоговые обязательства возникают при оплате труда работника через электронную торговую площадку?

Письмо Министерства финансов РФ от 29.05.2025 № 03-04-06/52806

При выплате доходов в натуральной форме удерживать налог непосредственно из суммы дохода не представляется возможным. В связи с этим, налог может быть удержан из других доходов работника, полученных в организации, например, из заработной платы, материальной помощи или премий.

Когда начинается отсчет срока уведомления о выборе налогового органа?

Письмо Министерства финансов РФ от 27.05.2025 № 03-05-04-06/51625

В письме от 27 мая 2025 года № 03-05-04-06/51625 Минфин России разъясняет, что для определения 30-дневного срока подачи уведомления следует руководствоваться нормами статьи 6.1 Налогового кодекса. Это означает, что срок исчисляется в рабочих днях.

Каким образом можно определить стоимость расходов на онлайн-рекламу?

Письмо Министерства финансов РФ от 29.05.2025 №03-03-06/1/53288

Предприятиям следует обеспечивать размещение рекламы исключительно на законных ресурсах, оперативно сообщать о рекламных кампаниях в Роскомнадзор и не включать в перечень налоговых вычетов расходы на призы и платформы, деятельность которых признана неправомерной.

Налогообложение и страховые взносы с доходов, полученных по фантомным опционам

Письмо Министерства финансов РФ от 17.06.2025 № 03-15-05/58680

Налогооблагаемым доходом, полученным сотрудником по фантомным (виртуальным) опционам, является дивиденд. Министерство финансов подчеркивает, что такие выплаты подлежат обложению страховыми взносами.

Льготы по НДС для организаций сфере культуры

Письмо Министерства финансов РФ от 05.06.2025 №03-07-11/55512

На территории Российской Федерации освобождены от налога на добавленную стоимость услуги, предоставляемые организациями, работающими в сфере культуры и искусства. Это включает в себя продажу билетов и абонементов на посещение театральных, культурно-просветительских и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках, океанариумах и парках культуры и отдыха, а также экскурсионных билетов и путевок, оформленных в виде бланка строгой отчетности, утвержденного в установленном порядке.

Как арендодателям на УСН исчислять НДС в 2025 году?

Письмо Министерства финансов РФ от 30.06.2025 № 03-07-11/63545

Поскольку размер, условия и сроки оплаты арендной платы устанавливаются договором аренды, а порядок и основания для изменения арендной платы также определяются договором, споры между сторонами относительно повышения стоимости аренды в случае перехода арендодателя, использующего УСН, на систему НДС, разрешаются в порядке, предусмотренном гражданским законодательством.

Кому из перевозчиков нужно платить НДС?

Письмо Министерства финансов РФ от 05.05.2025 №03-07-07/44708

Налогообложение НДС не распространяется на пассажирские перевозки по нерегулируемым тарифам, поскольку Кодекс не содержит соответствующей нормы. Введение освобождения от НДС для таких перевозок повлечет за собой снижение доходов федерального бюджета, что в текущих условиях, характеризующихся ростом бюджетных расходов, является нецелесообразным.

В какие временные рамки налоговый орган имеет право отправлять извещения о платежах?

Письмо Федеральной налоговой службы от 01.08.2025 № СД-4-21/7218@

Пересчет ранее начисленных налогов возможен не более чем за три налоговых периода, предшествующих году, в котором направляется налоговое уведомление о перерасчете, если иное не установлено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Грунты для предоставления рассрочки, отсрочки платежа и списания задолженности

Письмо Министерства финансов РФ от 09.06.2025 № 03-02-08/56452

Пересчет ранее начисленных налогов возможен не более чем за три налоговых периода, предшествующие году, в котором направляется налоговое уведомление о перерасчете, если иное не установлено данным пунктом.

Какие документы необходимы для подтверждения использования земельного участка, позволяющего применять льготную ставку?

Письмо Федеральной налоговой службы от 07.08.2025 № БС-4-21/7365@

Для установления размера льготной налоговой ставки в отношении земельных участков, которые классифицируются как земли сельскохозяйственного назначения, Министерство сельского хозяйства Российской Федерации считает целесообразным использовать также паспорт земельного участка, расположенного в составе земель сельскохозяйственного назначения.

Особенности оформления кассовых чеков при работе по агентским договорам

Письмо Федеральной налоговой службы от 11.07.2025 № АБ-4-20/6609@

При расчетах за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) кассовый чек должен содержать информацию о поставщике этих товаров (работ, услуг), а не сведения о ближайшем агенте (субагенте), с которым был заключен договор

Положения, регулирующие возможность переноса убытков, связанных с ценными бумагами

Письмо Министерства финансов РФ от 13.05.2025 № 03-04-05/46869

Убытки, возникшие в результате операций с ценными бумагами и деривативами, которые не торгуются на организованных биржах, не могут быть отложены на последующие отчетные периоды

Налог на доходы физических лиц при получении дохода по договору имущественного страхования

Письмо Министерства финансов РФ от 17.06.2025 № 03-04-05/58561

В перечень доходов не включаются суммы, которые были возмещены страхователю или выплачены страховщиками для покрытия расходов, возникших при расследовании причин наступления страхового случая, определении размера ущерба, оплате судебных издержек и других расходов, произведенных в соответствии с законодательством и условиями договора имущественного страхования.

Трудовые отношения

Необходимо ли обновлять договоры о финансовой ответственности до 1 сентября?

Письмо Минтруда и соцзащиты России от 16 июня 2025 года № 14-6/ООГ-2774

Действующие договоры продолжают действовать. В случае необходимости их можно изменить, однако это возможно только при условии согласования с работником. С 1 сентября новые договоры следует заключать по формам, утвержденным Приказом № 251н.

Дисциплинарное увольнение: ключевые моменты для работодателя?

Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 7 июля 2025 года № 88-18604/2025

Применение к сотруднику нескольких дисциплинарных мер в течение двух месяцев незаконно лишает его возможности исправиться и избежать повторных нарушений трудовой дисциплины.

Подача больничного листа в день увольнения может свидетельствовать о недобросовестности сотрудника

Решение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 28 июля 2025 года по делу № 88-9928/2025

Работнику запрещено скрывать факт временной нетрудоспособности, а также информацию о том, что он состоит в профессиональном союзе или занимает руководящую должность (или является заместителем) в выборном коллегиальном органе первичной профсоюзной организации, при увольнении с работы.

Ответственность

Несмотря на назначение номинального директора, субсидиарная ответственность не была предотвращена

Определение Верховного суда РФ от 25.04.2025 № 307-ЭС24-22013 по делу № А56-85715/2023

Непосредственно перед сменой генерального директора были проведены последние финансовые операции компании. После этого бухгалтерская отчетность не представлялась, расчеты с контрагентами не осуществлялись, хозяйственная деятельность отсутствовала. Информация о новом руководителе, Н., не была внесена в банковские досье, и банковские карты на его имя не были оформлены. В документах, касающихся пользования расчетными счетами, на момент их закрытия прежний руководитель продолжал числиться

Проверки

ФНС не обязана предупреждать должников о взыскании

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 20 мая 2025 года № А40-110155/2024

Фирма утверждает, что не получала должным образом уведомления о действиях инспекторов, связанных с административными процедурами принудительного взыскания налога. Однако арбитры АС Московского округа в Постановлении от 20.05.2025 № Ф05-5559/2025 по делу № А40-110155/2024 признали действия контролеров законными. В частности, судьи указали: Налоговый кодекс не требует от инспекторов информировать должника (предоставлять документы) о применении к нему мер взыскания.

Информация об изменении статуса иностранных студентов подлежит передаче в Рособрнадзор

Письмо Министерства образования и науки РФ от 23.07.2025 №07-508

В течение трех рабочих дней после прибытия иностранного гражданина в организацию, она обязана уведомить об этом орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации, ответственный за государственное управление в сфере образования

Страховые взносы

Необходимо уплатить страховые взносы с суммы компенсации, выплаченной в связи с нарушением сроков выплаты заработной платы

Письмо Министерства финансов РФ от 02.07.2025 № 03-15-08/64751

Выплата денежной компенсации работнику за просрочку заработной платы не облагается налогом согласно статье 422 Налогового кодекса, но подлежит обложению страховыми взносами, как и другие выплаты, связанные с трудовыми отношениями.

Определение размера дохода для расчета страховых взносов – задача, требующая внимательного рассмотрения ряда факторов?

Письмо Министерства финансов РФ от 23.06.2025 № 03-15-05/61025

Для расчета дохода, с которого индивидуальный предприниматель — работодатель, являющийся плательщиком НДФЛ, должен уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей за расчетный период, необходимо вычесть из него профессиональные налоговые вычеты. При этом из этих вычетов следует исключить только суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых за себя в соответствии с пунктами 1.2 — 1.4 статьи 430 НК РФ.

В Крыму участники системы обязательно-добровольного страхования (СЭЗ) могут рассчитывать на сниженные страховые платежи

Письмо Министерства финансов РФ от 06.05.2025 №03-15-06/45073

Для расчета указанной разницы плательщик страховых взносов, ставший участником Специальной экономической зоны (СЭЗ) с 1 января 2018 года и позднее, имеет право использовать фактические капитальные вложения при определении размера базы для уплаты страховых взносов по пониженным тарифам (7,6%), а не плановые показатели, указанные в инвестиционной декларации и договоре об условиях деятельности в СЭЗ.

Спецрежимы

Каким образом следует включать доходы, полученные от продажи акций, в общий объем доходов?

Письмо Министерства финансов РФ от 11.06.2025 № 03-11-06/1/57642

В соответствии с единым сельхоз-налогом, при расчете налоговой базы учитываются доходы, порядок определения которых регламентирован пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса РФ, а также не учитываются доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса РФ.

Судебная практика

В каких случаях решение суда может привести к отмене штрафа, наложенного Социальным фондом?

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 2 июля 2025 года по делу № А40-304695/2024

Судебное разбирательство показало, что Социальный фонд рассмотрел представленные документы, не уведомив компанию должным образом, что не позволило ей предоставить необходимые доказательства и разъяснения. Ввиду этого, иск Фонда о взыскании штрафа был отклонен.

Когда налоговые органы ошибаются при начислении страховых взносов для самозанятых

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 13 мая 2025 года № Ф09-1232/25 по делу № А60-28456/2024

Оплата труда самозанятых производится только за фактически выполненные работы. Вознаграждение зависит от количества выполненных заданий и ежемесячно значительно меняется, что не соответствует принципу стабильной заработной платы, свойственному трудовым отношениям.