Заполнение налоговых платежных документов часто вызывает вопросы у бухгалтеров, особенно касательно поля 109 – «Дата документа основания платежа». Противоречивые рекомендации ЦБ РФ и Минфина России способствовали путанице и риску допущенных ошибок.
Положение прояснилось после рекомендации ЦБ РФ заменять «00» на «0» с учетом сообщения № 16-4 5/233 от 26.01.2021. При этом приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н позволял использовать как «00», так и «0». Такое противоречие вызывало трудности у бухгалтеров, которым грозило получение отказа в приеме платежа из-за некорректного заполнения поля.
Исключение составляют случаи, когда в поле 106 «Основание платежа» стоит код «00». В таком случае допускается использовать код «00» и в поле 109.
Новые разъяснения ЦБ РФ, изложенные в письме от 19.02.2025 № 16-4-6-2-ОГ/1861Вносятся дополнительные уточнения по оплатам с реестрами. Центробанк применяет стандартизированные электронные форматы банковских сообщений — альбом унифицированных форматов электронных банковских сообщений (УФЭБС).
Эти форматы задают структуру и информацию передаваемых данных. В платежках с реестром значение поля 109 основного блока должно быть «0», а в реестровой части – либо «0», либо десять символов, отличающихся от нуля.
Введение Единого налогового платежа (ЕНП) значительно упростило уплату налогов. В 2025 году и в последующие годы большинство платежей осуществляется через ЕНП, что обычно исключает необходимость указывать конкретную дату в поле 109. Платежи с единой датой можно объединить в одну общую платёжку с КБК единого платежа. Стоит помнить, что платёжки с КБК конкретного налога или взноса не принимаются, за исключением редких случаев.
Некоторые платежи можно совершить как раздельно, так и через ЕНП.
- Платежи за эксплуатацию объектов, относящихся к животному миру.
- Платежи за доступ к водному биоразнообразию.
- Налог на профессиональный доход.
Кроме того, есть платежи, не являющиеся частью ЕНП, и их нужно оплачивать независимо.
- Налог с доходов физических лиц на выплаты иностранным работникам по патентам.
- Пошлина и подобные ей сборы, не являющиеся частью единого налогового платежа.
С 1 января 2025 года из ЕНП исключены страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов лётных экипажей гражданских воздушных судов и работников организаций угольной промышленности; эти взносы перечисляются по конкретным КБК платежам.
Федеральные законы № 155-ФЗ от 27.11.2001 и № 84-ФЗ от 10.05.2010 устанавливают категории страхователей, выплачивающих указанные страховые взносы.
Автор. Д. Афанасова