К 20 марта 2025 года российские организации, владеющие контролируемыми иностранными компаниями, должны подать уведомления о них за 2024 год. Несоблюдение этого срока грозит штрафом в 500 000 рублей.
Подача уведомления о КИК не зависит от прибыли или убытков иностранной компании за отчетный период. Даже при работе в убыток обязанность по подаче уведомления сохраняется как обязательное требование законодательства.
Организациям, имеющим основания для освобождения от налогообложения прибыли КИК, до 20 марта 2025 года необходимо предоставить документы, подтверждающие соблюдение всех условий такого освобождения. Для этого требуется тщательная подготовка и анализ соответствия требованиям налогового законодательства. Лучше проконсультироваться со специалистом, чем полагаться на самостоятельную интерпретацию норм.
Исключение составляют компании, зарегистрированные в соответствии с законами государства-члена Евразийского экономического союза, у которых постоянное местонахождение находится на его территории. Для таких КИК подача уведомления не обязательна.
Отсутствие оснований для освобождения от налогообложения требует предоставления документов о размере прибыли или убытка КИК не позже 25 марта 2025 года при подаче декларации по налогу на прибыль организаций. Проведение этой процедуры обязательно, независимо от того, подпадает ли размер прибыли КИК под действие пункта 7 статьи 25.15 Налогового кодекса РФ о обязанности уплаты налога с прибыли КИК.
О уведомлении о КИК информация предоставляется электронно. Форма, формат и способ подачи определены приказом ФНС России от 19 июля 2021 года № ЕД-7-13/671@.
О контролируемых иностранных компаниях (КИК) уведомление предоставляется:
- Налогоплательщики обязаны подать извещение о КИК до 20 марта года, следующего за налоговым периодом. Этот период определяется моментом признания прибыли КИК контролирующим лицом по статье 25 главы Налогового кодекса или годом, следующим за годом с убытком КИК.
- Физические лица – налогоплательщики должны подать уведомление о контролируемых иностранных компаниях (КИК) не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом получения прибыли от КИК контролирующим лицом, согласно 23 главе Налогового кодекса. В качестве альтернативы, срок определяется годом, следующим за годом по итогам которого установлен убыток от КИК. До изменений, внесенных 09.11.2020, дата подачи уведомления о КИК для физических лиц приходилась на 20 марта.
При наличии в представленном уведомлении о КИК пробелов, неверной информации или ошибок налогоплательщик может предоставить уточненное уведомление в налоговый орган, как предусмотрено п. 7 ст. 25.14 НК РФ.
До того момента, как плательщик налога узнал о выявленных налоговым органом неточностях в первом сообщении, своевременная корректировка данного сообщения освобождает от ответственности по статье 129.6 НК РФ.
При сообщении о КИК необходимо предоставить копию его финансовой отчетности и, при наличии, аудиторское заключение. Финансовая отчетность должна быть на русском языке без необходимости заверения перевода. Требования к апостилю и нотариальному заверению перевода финансовой отчетности не действуют.
Инструкцию по заполнению уведомления о КИК можно найти в приказе ФНС № ЕД-7-13/671@ от 19 июля 2021 года. Отчет включает в себя:
- Титульный лист.
- Лист «А» предоставляет сведения о КИК, являющейся иностранной компанией.
- В листе «А 1» указаны основания, по которым налогоплательщика могут признать контролирующим лицом коммерческой и инвестиционной компании (КИК).
- Лист «Б» содержит сведения о Кик – зарубежной организации без статуса юридического лица.
- Основания для признания иностранной структуры контрольным лицом содержатся в листе «Б 1».
- Лист «В» — данные финансовой отчетности КИК.
- В листе «Г» представлена схема косвенного участия в КИК.
- Данный лист (G 1) содержит информацию о российском посреднике, обеспечивающем опосредованное вовлечение.
- Лист «Г 2» содержит сведения о зарубежной организации или структуре, через которую происходит опосредованное участие в КИК.
В отчёт нужно включить только документы о вашей работе.
Титульный лист
- Для физических лиц в графе КПП указывают тире.
- Номер корректировки указывается как 0 в первом уведомлении и увеличивается на единицу для каждого последующего уточнения.
- Российские организации указывают код 1, физические лица – 2 при указании кода налогоплательщика.
- Когда было подано уведомление о переходе на уплату налога на доходы физических лиц, если таковое подавалось.
- Подпись, фамилия, имя, отчество и номер телефона ответственного за подачу уведомления о КИК.
На странице 002 содержится информация о физическом лице, если на странице 001 отсутствует ИНН.
Лист «А»
- Самостоятельно присваиваемый индивидуальный цифровой идентификатор КИК.
- Полное официальное название иностранной организации на английском языке.
- Код регистрационного государства по классификатору ОКСМ и дата регистрации.
Для каждого из множества КИК заполнено отдельное бланк «А».
Лист «А 1»
- Раздел 1 содержит общую информацию:
- номер КИК;
- Код основания признания или самостоятельно предоставленное контролирующим лицом указание.
- В разделе 2 указана информация о членстве в международных организациях.
- Формы вовлечения (прямое, опосредованное, комбинированное, совместное).
- доля участия в процентах.
Раздел 3 с информацией о контроле заполняют при проверке, если это делается в интересах КИК или его супруга и несовершеннолетних детей.
Для каждой корректируемой информационной клетки (КИК), по отношению к которой заполнена информация в листе «А», заполняется лист «А 1».
Лист «Б» и Лист «Б 1»
Предназначены для сведения о КИК, представляющих собой иностранную структуру без юридического статуса. Заполнение производится по образцу листов «А», «А 1». При наличии нескольких таких КИК запрашиваются листы «Б», «Б 1» для каждой из них.
Лист «В»
- Идентификационный номер КИК.
- Способы вычисления прибыли: по данным бухгалтерской отчётности или по нормам статьи 25 Налогового кодекса Российской Федерации.
- Дата составления аудиторского заключения.
Поля 3 и 4 заполняются при определении прибыли КИК по финансовой отчетности, указывая дату окончания отчетного периода и дату формирования отчетности. В поле 7 при наличии оснований для освобождения от налогообложения прибыли КИК указывается соответствующий код.
Лист «Г»
Данная часть заполняется в конце и показывает, как происходит опосредованное участие в КИК. Ее нужно заполнить для каждой отдельной КИК.
- Идентификационный номер КИК, соответствующий листам «А» и «Б».
- Процентное соотношение косвенного участия.
- Номер последовательности участия.
- Процентное соотношение косвенных воздействий на каждом этапе процесса.
- Сведения обо всех участниках последовательности.
В списке сначала значится участник с прямой долей, затем — последний КИК, для которого заполняется лист «Г». Каждый участник указан по порядку с номером, прямым и косвенным участием.
Лист «Г 1»
Предназначен для сведения о российских организациях, осуществляющих косвенное участие в КИК.
- Уникальный номер организации.
- Документы об освобождении от налога на прибыль.
Лист «Г 2»
Этот раздел содержит информацию о всех иностранных организациях и структурах, через которые реализуется опосредованное участие в КИК.
- Уникальный номер.
- Название организации / структуры.
- Код страны регистрации.
Автор. Д.Афанасова