Компенсации при увольнении не облагаются страховыми взносами и НДФЛ, если их сумма не превышает трехкратного среднемесячного заработка или шестикратного размера среднего месячного заработка – для работников из районов Крайнего Севера. Эта норма сохранена с незначительной корректировкой с 1 января 2025 года.
Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ внес поправку в статью 217 НК РФ, которая конкретизировала норму об уплате НДФЛ с компенсационных выплат при увольнении.
Работнику, который увольняется, помимо зарплаты за отработанное время и компенсации за неиспользованный отпуск, компания выплачивает:
- при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации — средний месячный заработок на период трудоустройства (ст. 178 ТКРФ);
- при отказе работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем — средний месячный заработок на период трудоустройства (ст. 178 ТКРФ);
- по соглашению сторон — выходное пособие (ст. 178 ТКРФ);
- при расторжения трудового договора с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером в связи со сменой собственника — компенсацию не ниже трехкратного среднего месячного заработка (по ст. 181 ТК РФ).
Сейчас страховые взносы и НДФЛ можно не начислять на «увольнительные выплаты», если они меньше трехкратного среднемесячного заработка или шестикратного размера среднего месячного заработка – для районов Крайнего Севера (п. 1 ст. 217 НК РФ). Если сумма компенсации окажется больше, с нее платятся и страховые взносы и НДФЛ. Так и останется!
|
Статья 217 НК РФ в 2024 году (абзац седьмой пункта 1)
|
|
|
«увольнением работников, за исключением сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» |
«увольнением физических лиц, за исключением сумм выплат в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия), исчисляемого в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком, а для физических лиц, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в части, превышающей шестикратный размер такого среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия)» |
В чем разница?
В редакции статьи 217 НК РФ, действующей в 2024 году, указаны компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру. Такие выплаты определены статьей 181 ТК РФ.
Новая редакция статьи 217 НК РФ с 2025 года, не содержит конкретизации по должностям. Выходное пособие в размере трехкратного среднемесячного заработка может быть выплачено любому работнику (шестикратного – для Крайнего Севера и приравненных местностей). И такая выплата не облагается НДФЛ и страховыми взносами.
Дополнительно в новой редакции статьи 217 НК РФ уточнено, что средний заработок рассчитывается в порядке, применяемом при назначении пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком. Сейчас расчет производится по правилам постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.
В статье использованы фото с сайта freepik.com