При работе с иностранным контрагентом, который не стоит на учете в российской налоговой, исчисление и уплата НДС производится российской фирмой при оплате услуг. Поступили деньги на счет партнера или были заблокированы в следствие санкций, значения не имеет.
При покупке услуг у зарубежной фирмы практические любая российская организация (ИП) становятся налоговым агентом по НДС.
Если иностранный партнер не состоит на учете в российской налоговой, удержать и уплатить НДС в бюджет РФ – ваша обязанность (п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ). Сделать это нужно при оплате услуг. При этом неважно поступили деньги на счет иностранной компании или нет. Статья 161 НК РФ не ставит обязанность по исчислению НДС в зависимость от факта поступления оплаты на расчетный счет иностранной организации.
ФНС разъяснила в письме от 05.06.2024 № ЗГ-2-3/8469.
Исчислить НДС нужно при перечислении денег в оплату приобретенных услуг в том налоговом периоде, в котором была произведена оплата. Если НДС не был учтен в стоимости услуг, ее нужно увеличить на сумму налога, т.е. начислить еще 20% (Письмо Минфина от 26.05.2016 г. № 03-07-13/1/30201, Письмо Минфина от 05.06.2013 г. № 03-03-06/2/20797, Постановление ВАС от 03.04.2012 г. № 15483/11).
Если расчеты производятся в иностранной валюте, НДС к уплате пересчитывается по курсу ЦБ РФ на дату оплаты г (п. 3 ст. 153 НК, письмо Минфина РФ от 27.02.2017№03-07-08/10658).
А, уплатить налог нужно по итогам налогового периода исходя из фактического оказания услуг за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Что касается вычетов по НДС, на основании п. 3 ст. 171 НК РФ, он применим при условии, что услуги были приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС, местом реализации не признается территория РФ (п. 2 ст. 171 НК РФ).
Такие вычеты производятся на основании документов, подтверждающих исчисление сумм НДС и после принятия на учет приобретенных услуг (письмо Минфина от 24.04.2024 №03-03-06/1/38382).
В статье использованы фото с сайта freepik.com