При распределении дивидендов организация выполняет функции налогового агента: рассчитывает НДФЛ, удерживает налог с выплаченной суммы и передает его в казну. Отказаться от получения дивидендов равносильно их выплате, так как участник общества распоряжается своими средствами.
Общее собрание участников принимает решение о выплате дивидендов в ООО, по итогам которого составляется протокол. Директор общества, даже являясь участником ООО, не может принять это решение самостоятельно. Если директор является единственным участником ООО, до выплаты дивидендов ему необходимо оформить письменное единоличное решение о распределении прибыли.
Бухгалтерия предприятия формирует справку-расчет на основании протокола общего собрания участников или решения единственного участника. В ней отражается расчет налога на доходы физических лиц от дивидендов и суммы для перечисления участникам.
Отказ от получения дивидендов
Каждый член ООО может отказываться от получения дивидендов, направляя их на нужды общества или третье лицо.
Отказ от дивидендов без указания порядка в Уставе производится по заявлению участника, составленному в письменной форме произвольного содержания. В заявлении можно указать реквизиты получателя для перечисления дивидендов.
Пример заявления на отказ от дивидендов
|
|
Отказ получателя от дивидендов считается равным выплате. Участник, отказавшийся от дивидендов в пользу другого, получит их, так как распорядился своими средствами по своему желанию. Бухгалтерия обязана рассчитать НДФЛ с дивидендов, удержать налог и перечислить его в бюджет. При этом НДФЛ удерживается у заявителя, а не у получателя.
Дата получения прибыли при отклонении дивидендов.
Деньги считаются полученными в день, когда их зачислили на счёт или выдали наличные (п. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Дата получения дохода по «отказным» дивидендам — день подачи заявления об отказе (письмо Министерства финансов России). от 31.08.2021 № 03-04-05/70305).
Ставка НДФЛ
Размер налога на доходы физических лиц с дивидендов устанавливается исходя из статуса налогового резидента получателя и величины его налоговой базы.
Согласно пункту 3 статьи 214 Налогового кодекса Российской Федерации, расчет налоговой базы по доходам в виде дивидендов осуществляется независимо от других видов доходов и не включается в общую налоговую базу. письмо Минфина от 15.08.2024 г. № 03-04-05/76612). То есть, дивиденды считаются отдельно.
Введенная с 2025 года пятиступенчатая шкала ставок НДФЛ не… для дивидендов сохранили всего две ставки (п 1.1 статьи 224 НК РФ):
- Для налоговых резидентов России, если суммарные выплаты за год не превысили 2,4 миллиона рублей, ставка составляет 13 %.
- Для налоговых резидентов Российской Федерации сумма более 2,4 миллиона рублей облагается налогом в размере 312 000 рублей и 15%.
- 15 % независимо от размера выплаченных за год дивидендов при условии, что получатель не является налоговым резидентом России, если Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и страной, в которой он является налоговым резидентом, не предусматривает применение другой ставки НДФЛ (п. 1, п. 3 ст. 224 НК РФ и ст. 232 НК РФ).
Отражение в 6-НДФЛ
При отказе участника от дивидендов бухгалтерия отражает доход от дивидендов в 6-НДФЛ за период отказа (Письмо Минфина от 31.08.2021 № 03-04-05/70305).