В чем состоят взаимозачеты между сторонами с общими обязательствами? При каких условиях зачет допустим, а какие налоговые вытекающие из него последствия существуют?
Когда можно провести взаимозачет
При возникновении проблем с наличными сторонам договора используют взаимозачет для расчёта по долгам без траты денег.
Фирма может подписать двустороннее соглашение о взаимозачёте.
Совместный расчёт возможно осуществить и в индивидуальном порядке при соблюдении двух условий (ст. 410 ГК РФ).
- Требования следует выражать одним типом информации, преимущественно финансовым.
- сроки для расчетов уже наступили.
Для проведения взаимозачета в одностороннем порядке необходимо уведомить о нем контрагента. В документе нужно указать реквизиты договоров, размеры взаимных долгов, суммы, подлежащие списанию, и остаток задолженности.
Взаимозачет осуществляют обычно по сумме меньшему долгу, предварительно проведя сверку счетов и составление акта.
Налоговые последствия взаимозачета
Статья 274 Налогового кодекса определяет базу по налогу на прибыль
Налогооблагаемая прибыль — это денежное выражение полученных компанией доходов после вычета затрат (статья 247 Налогового кодекса Российской Федерации).
В процессе взаимозачета налоговые доходы и расходы не меняются.
Взаимозачет — один из способов оплаты. При учете доходов и расходов по прибыли методом начисления факт и способ оплаты несущественны (п. 1 ст. 271, п.1 ст. 272 НК РФ).
В расчётах по налогу на добавленную стоимость взаимозачёт также не будет влиять. Определяется налоговая база по данному налогу. Согласно пункту 1 части 1 статьи 167, пункту 2 статьи 171 и пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налог нужно начислить, если:
- Вы отправили товар покупателю.
- Получена предоплата (аванс) за товар, однако его не отправили. Оплата может быть как денежной, так и в другой форме, например, счётом встречных однородных требований (п. 15, 23 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33).
Не лишается фирма и права на вычет НДС.
Для получения вычета по приобретениям, сделанным в России, требуется нахождение одновременно следующих условий (статьи 171 и 172 НК РФ):
- Эта покупка используется в сделках с налогами.
- приобретенное оприходовано;
- имеется счет-фактура, оформленный без ошибок, из-за которых вычет НДС был бы невозможен.