В бухгалтерском учете прибыль и убыток учитываются при продаже основного средства полностью. В налоговом учете для расчета убытка из выручки от продажи основного средства вычитают остаточную стоимость и расходы на реализацию. Убыток можно разделить и учитывать равномерно в течение 25 месяцев.
Эксперты осветили особенности оформления декларации по НДС при приобретении и/или продаже основных средств. бератора Практическая энциклопедия бухгалтера.
При продаже операционной системы в налоговой декларации указывают доход и сумму налога к уплате. При покупке – заявляют вычет. В декларации нет специальных строк для отражения этих значений. Тем не менее особенности учета налога, влияющие на показатели, необходимо учитывать.
Форма для декларации за первый квартал 2025 года — … . утвержденной приказом ФНС от 5 ноября 2024 г. № ЕД-7-3/989@.
НДС при продаже ОС
При продаже основных средств НДС начисляют (п. 1 ст. 167 НК РФ):
- на дату получения авансового платежа;
- на дату отгрузки покупателю.
При уплате задатка начисленный налог на добавленную стоимость рассчитывается с сумм, полученных после вычета аванса, и указывается в строке 070 раздела 3 декларации.
После отгрузки товаров начисляется «отгрузочный» НДС, отражаемый по строке 010 раздела 3, а вычет налога с предварительного платежа – по строке 170.
При оплате товаров, выраженных в ОС, без авансов, налог рассчитывается только при доставке и отображается в строке 010 раздела 3 декларации.
При продаже операционной системы, которая была приобретена без НДС или у лица, не облагаемого НДС, налог начисляется на полную стоимость реализации.
При приобретении товаров налог на добавленную стоимость входил в цену имущества. Если так, то налог рассчитывается с разницы между суммой выручки и остаточной стоимостью (п. 3 ст. 154 НК РФ).
Продавец программного обеспечения при подаче декларации по налогу на добавленную стоимость включает раздел девятый, содержащий информацию из книги продаж.
Вычеты НДС при покупке ОС
Вычеты НДС при приобретении ОС Сумма вычетов по строке 190 раздела 3 формируется, исходя из данных строки 120.
При приобретении основного оборудования компания несет… Дополнительные затраты на доставку, установку, монтаж и подобное. Если таковые есть, то суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по таким затратам, могут быть также учтены в качестве вычета при исчислении налога.
Перенос вычета
В соответствии с общим правилом суммы налога на добавленную стоимость, выставляемые плательщику налога при покупке на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) для проведения операций, подлежащих обложению НДС, могут быть перенесеныТовары, приобретённые (или ввезенные на территорию РФ), заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет по пункту 1.1 статьи 172 НК РФ.
Какие вычеты можно переносить
В пункте 1 статьи 172 НК РФ прямо сказано, что по приобретенным или ввезенным основным средствам, оборудованию к установке и (или) нематериальным активам налоговые вычеты предоставляются после принятия их на учет полностью. не переносятсяНепереносные вычеты применяют в квартале, когда у налогоплательщика появилось право на них.
Поэтому не стоит забывать, что и в ситуации с покупкой ОС Требуется осуществлять контроль за соблюдением общих условий. вычетов НДСЕсли программное обеспечение используется для операций, подлежащих налогообложению НДС, есть счета-фактуры и первичные документы поставщика с указанной суммой НДС, и ОС принято на учет. НДС по ОС можно заявить к вычету.
На каком счете отражается основное средство, по которому заявлено налоговое вычет?
По правилам бухучета Первоначальная цена купленных основных средств. На счёте 08 «Вложения во внеоборотные активы» сначала формируют необходимую сумму. Только после ввода объекта в эксплуатацию сумму переносят на счёт 01 «Основные средства».
Эксперты обычно требуют, чтобы налог добавленной стоимости, оплаченный при… покупке основного средстваПоступил к вычету только после запуска в работу, что подтверждается записью на счету 01.
Налоговый кодекс не определяет бухгалтерский счет для учета основного средства, по которому заявлено возвращение НДС.
Для вычета НДС значение имеет счет, на котором отражено основное средство – 01 или 08 не важно. Правомерен вычет НДС по приобретенному оборудованию при его учете на счете 08 (см. Определение ВАС РФ от 3 марта 2009 г. № ВАС-1795/09). Большинство судов следуют выводам высших арбитров.
Покупатель операционной системы при подаче декларации по налогу на добавленную стоимость указывает сведения из книги покупок в разделе 8 декларации.
Помните о правилах бухучета входного НДС:
- Как списать НДС со счета 19
- При покупке товаров стоимость увеличивается за счёт НДС.
- При списании НДС за счёт целевого финансирования.
Как учитывает НДС при продаже/покупке ОС «упрощенец»
Предприниматели, пользующиеся упрощёнными правилами налогообложения, рассчитывают НДС при реализации основных средств обычным способом при применении стандартных ставок – 20% и 10%.
Для тех, кто выбрал пониженные ставки НДС 5% и 7%, входной НДС включается в стоимость основных средств. Порядок расчета НДС при реализации имущества, в стоимости которого учтен входной налог, для таких лиц не применяется. Вместо этого НДС начисляется исходя из цены продажи (без НДС) и ставки НДС. Тем же, кто освобожден от НДС автоматически, НДС с операций реализации ОС начислять не требуется.
Упрощенцы могут уменьшить налоговую базу за счет входного НДС по приобретенному оборудованию только при условии уплаты НДС по обычным ставкам – 20% и 10%. Автоматически освобожденные от налога и пользователи пониженных ставок этого права не лишены.