Подрядчик, успешно закончив работу по договору, направляет заказчику акт об исполнении обязательств, однако тот отказывается его подписать. В таком случае подрядчик сталкивается с необходимостью добиваться оплаты услуг через судебный порядок.
Когда исполнитель услуг учитывает в доходах стоимость оказанных услуг при расчёте налога на прибыль, если заказчик отказался подписать акт о выполненных услугах, но суд признал соблюдение условий контракта?
На этот вопрос Минфин ответил в письме от 24.10.2024 № 03-03-06/1/103272
Специалисты Министерства финансов отметили следующие ключевые аспекты:
- Метод начисления.В расчете доходов учтётся момент предоставления услуги, а не получение оплаты организациями.
- Отсутствие подписанного акта.Не подписание заказчиком акта об оказании услуг не исключает возможность признания доходов, если суд признает выполнение условий договора исполнителем. Доход учитывается исходя из факта выполнения обязательств по договору, независимо от формального подписания акта.
- Пересмотр налоговой базы. Обнаруженные при расчётах ошибки или искажения прошлых периодов требуют внесения изменений в налоговую базу и сумму налога соответствующего периода. Невозможность определения периода ошибки влечёт корректировку за текущий налоговый период по п. 1 ст. 54 НК РФ.
Чтобы подстраховаться от риска, подрядчику стоит включить в договор пункт о том, что если после получения акта с мотивированным отказом от выполнения работ/оказания услуг не поступит соответствующее уведомление в установленный срок, то это означает завершение работ (или оказания услуг), а акт считается согласованным.
Эта формулировка поможет точно определить обязанности каждой стороны и снизит вероятность разногласий по выполнению договоренностей.
Подрядчик сможет защищать свои интересы, предусматривая действия на случай, если заказчик не даст ответа в установленный срок.
В договоре подряда/предоставления услуг следует указать конкретный срок, в течение которого заказчик может отправить мотивированный отказ от подписания акта выполненных работ или услуг. После этого срока применяются ранее оговоренные последствия. Такой подход упростит доказывание своих прав в суде и станет основанием для бухгалтерского учета.
Несмотря на неподписанный акт, доходы следует отразить в периоде оказания услуг, согласно судебному решению об исполнении договорных обязательств.
Д. Афанасова