Постановления главных врачей регионов обязали работодателей организовать вакцинацию работников отдельных отраслей. Организация может направить своих сотрудников на прививку в обычную поликлинику, но вправе и оплатить расходы на вакцинацию из своих средств. При этом вне зависимости от прохождения вакцинации требование о соблюдении масочно-перчаточного режима сохраняется для всех работников до момента его отмены в регионе. Поэтому, у организации сохранится обязанность обеспечивать привитых работников средствами индивидуальной защиты и антисептиками.
Учет расходов на охрану труда в период пандемии
Расходы, которые направлены на охрану труда работников в период пандемии, можно включать в состав прочих расходов на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. То есть расходы на:
- антисептики, санитайзеры, термометры, маски, бахилы, респираторы, и другие средства индивидуальной защиты;
- дополнительное оборудование – бактерицидные лампы, рециркуляторы воздуха, сушилки для рук, дозаторы для мыла и антисептика;
- работы по дополнительной уборке и дезинфекции помещений.
По общему правилу датой осуществления прочих расходов признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода для расходов за выполненные сторонними организациями работы или предоставленные услуги.
Расходы по приобретению приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, необходимых для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований государственных и региональных властей по борьбе с коронавирусом, признаются на дату их передачи (письмо Минфина от 18.05.2021 г. № 03-03-06/1/37786).
Как признать расходы на вакцинацию
Если организация проводит вакцинацию за счет своих средств, то эти расходы она может включить:
- либо в состав других прочих расходов, связанных с производством или реализацией. На это обратил внимание Минфин в письме от 08.10.2020 № 03-03-06/1/87999;
- либо как расходы на вакцинацию в рамках договора добровольного медицинского страхования (пп. 16 ст. 255 Налогового кодекса).
Расходы на вакцинацию сотрудников от коронавируса организации надо обосновать. Для этого ей понадобятся:
- приказ о вакцинации работников. Не забудьте указать в нем, что вы исполняете требования властей, в частности, государственного санитарного врача региона;
- список работников, направляемых на прививку. В него должны войти 60 % сотрудников, подлежащих обязательной вакцинации;
- договор с медицинской организацией на платную вакцинацию;
- копии сертификатов о вакцинации или документ медорганизации с перечнем привитых сотрудников.
Отметим, что затраты на вакцинацию сотрудников работодателей-«упрощенцев» можно учесть только в том случае, если они включены в договор ДМС (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса).
Несмотря на то, что летом 2021 года в перечень расходов, которые можно учесть на УСН, добавили затраты на покупку медизделий для диагностики и лечения коронавируса, а также на их сооружение, изготовление, доставку и т.д., эти новшества не коснулись расходов на вакцинацию (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).