Инспекторы предоставили компании рассрочку, при этом на сумму фискального долга ревизоры начисляют проценты. Может ли организация учесть их при расчете налога на прибыль? Ответ на вопрос дал Минфин, редакторы журнала «Расчет» внимательно изучили документ.
В начале февраля компания оправила запрос в Министерство финансов, предприятие интересовала возможность учесть при расчете налога на прибыль проценты, которые начисляют налоговые инспекторы на сумму предоставленной ими рассрочки. Финансовое ведомство ответило организации положительно в письме от 9 февраля 2021 года № 03-03-06/1/8227. Проценты, которые компания платит в результате предоставления ей рассрочки, можно учесть при расчете налога на прибыль организаций.
Итак, компания, испытывая финансовые затруднения, попросила инспекторов предоставить ей рассрочку по уплате налогов. Если основанием для рассрочки стали подпункты 3, 4 и 5 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса, то на сумму предоставленной рассрочки ревизоры начислят проценты по ставке 1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ. В письме от 9 февраля 2021 года № 03-03-06/1/8227 Минфин России сообщил, что сумму начисленных процентов можно учесть при расчете налога на прибыль.
Правила учета
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса в момент определения базы по налогу на прибыль компаний бухгалтер может учесть в расходах проценты, начисленные за долговые обязательства предприятия. Такие траты включаются в состав внереализационных расходов с учетом требований статьи 269 Налогового кодекса.
В заключение финансовое ведомство отметило, что суммы начисленных ревизорами процентов подлежат учету при расчете налога на прибыль организаций в составе внереализационных расходов «на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода».