Учет подарков сотрудникам в отчетах по налогу в 2025 году.

Работодатель может поощрять сотрудников по своему решению. Многие организации устраивают подарки к праздникам, например, Новому году, 23 февраля, 8 марта и так далее. Подарки, стоимость которых превышает 4000 рублей, необходимо отразить в 6-НДФЛ и справках о доходах работников.

ФНС России ответила на вопрос о том, как отражать подарки в отчетности, в письме от 6 марта 2025 года № БС-4-11/2480@.

НДФЛ с подарков

Подарки от организаций и индивидуальных предпринимателей попадают под действие НДФЛ, если их стоимость превышает 4 тысячи рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ). Лимит в 4 тысячи рублей действует на протяжении года.

Если в течение года вручить два подарка стоимостью четыре тысячи рублей, начиная со второго требуется уплата НДФЛ по общему порядку. Не имеет значения, является ли сотрудник резидентом РФ или нет.

Работодатель обязан рассчитать, удержать и перечислить в бюджет налог с этого дохода.

Доходы, не облагаемые НДФЛ в 2025 году

Подарки в отчете 6-НДФЛ

В формуле 6-НДФЛ указывают лишь доходы, подлежащие налогообложению. При превышении годовой стоимости подарков или одного подарка 4000 рублей, эту сумму следует внести в расчет.

НДФЛ рассчитывают и вычитают в день получения денег.

Если к Новому году подарки сотрудники получили в декабре 2024 года, то необходимо отразить это в годовом 6-НДФЛ за 2024 год.

НДФЛ с подарков включают в общий итог уплаченного налога по первой градации.

• Строка 020 — это налог, который нужно платить суммарно с начала нынешнего года.
• Сроки уплаты налога обозначены.

В пункте 2 разделённая на строчки стоимость подарка должна быть указана следующим образом:

• 
  Стоимость подарка включается в общую сумму заработанных денег за год, начиная с первого января.
  

• 
  В общей сумме вычетов и расходов с начала года учтена сумма подарка – четыре тысячи рублей.
  

• строка 131 – налоговая база;

• 
  Налог на доходы физических лиц начисляется со стоимости подарка, превышающей четыре тысячи рублей, а также исчисленного по итогам года налога.
  

• 
  Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) начисляется с суммы стоимости подарка, превышающей 4 000 рублей, и прибавляется к общей сумме НДФЛ, удержанного с начала года.
  

Как указывать подарки в справках о доходах (2-НДФЛ) в 2025 году?

Справка о доходах (прежняя форма 2-НДФЛ) содержит информацию обо всех доходах сотрудника с указанием их вида через коды.

Налоговые кодификаторы доходов и вычетов установлены приказом ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387@.

Коды доходов и вычетов для НДФЛ в 2025 году

При получении физическими лицами подарков от организаций и индивидуальных предпринимателей необходимо применять…

• код дохода 2720 «Стоимость подарков определяет налог согласно статье 210 НК РФ. »;

• код дохода 2721 «Цена подарков (кроме тех, налог от которых рассчитывается по статье 210 НК РФ). ».

В соответствии с частью 6 статьи 210 Налогового кодекса налоговые базы, для которых применяется ставка по пункту 1.1 статьи 224 НК РФ, включают перечисленные в части 6 статьи 210 НК РФ базы, каждая из которых определяется для доходов физических лиц — налоговых резидентов РФ отдельно.

В их число входят базы для расчета налога с доходами от реализации имущества и с суммой стоимости имущества, полученного в дар (подп. 1 п. 6 ст. 210 НК РФ).

Подарки сотрудников, являющихся налоговыми резидентами России, регистрируются по коду 2720.

По коду 2721 – если получатели подарков не являются налоговыми резидентами РФ.

Накоды доходов 2720 и 2721 можно уменьшить налоговым вычетом не более чем на 4 000 рублей. Не облагаемую часть стоимости подарка в размере до 4 000 руб. указывают специальным кодом вычета — 501 «Вычет из стоимости подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей».

Так разъяснила ФНС России в письме от 6 марта 2025 г. № БС-4-11/2480@.