У ряда компаний могут появится проблемы со сдачей декларации по НДС. С 1 июля 2021 года «заработает» новый пункт 5.3 статьи 174 НК РФ, который внесен в кодекс Федеральным законом № 374-ФЗ от 23.11.2020. До подачи налоговой декларации имеет смысл приварить контрольные соотношения, чтобы налоговики не отклонили ее.
Всего утверждено более 10 причин или ошибок, из-за которых ИФНС вправе признать налоговую декларацию непредставленной. Для декларации по НДС введено особое условие – это несоответствие показателей декларации контрольным соотношениям.
Когда декларация считается непредставленной
С 1 июля 2021 года вступают в силу все изменения, внесенные законом №374-ФЗ в статьи 80 и 174 НК РФ.
Перечень причин, по которым декларация будет считаться непредставленной внесли в НК РФ. Итак, декларация не представлена, если :
- подписана неуполномоченным лицом;
- подписавшее налоговую декларацию (расчет) лицо дисквалифицировано;
- подписана УКЭП умершего лица;
- в отношении лица, подписавшего декларацию, до подачи декларации внесена запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений;
- в ЕГРЮЛ внесена запись прекращении деятельности организации;
- для декларации по НДС: несоответствие показателей декларации контрольным соотношениям, свидетельствующее о нарушении порядка ее заполнения.
Особое условие для декларации по НДС: контрольные соотношения
Новый подпункт 5.3 пункта 174 НК РФ гласит: в случае обнаружения налоговой несоответствия показателей представленной декларации контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка ее заполнения, такая налоговая декларация считается непредставленной.
Контрольные соотношения, несоблюдение которых «аннулирует» декларацию утверждаются приказом ФНС. Раньше за невыполнении контрольных соотношений декларации принимали, но требовали пояснений о причинах несоответствия. Теперь НДС-декларацию не примут.
Новый приказ с контрольными соотношениями зарегистрирован с Минюсте 18 июня: Приказ ФНС России от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@ «Об утверждении перечня контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, предусмотренных пунктом 5.3 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации».
В течение 5 рабочих дней ИФНС должна будет уведомить компанию о признании отчетности непредставленной. Датой подачи будет считаться день поступления исправленной декларации. Для того, чтобы внести правки в НДС-декларацию и подать ее заново в бухгалтера есть 5 рабочих дней.
Причины, из-за которых НДС-декларацию признают не представленной:
- не стыкуются цифры внутри разделов;
- неверно указана сумма к уплате (с учетом восстановления) за минусом вычетов по разделу 3;
- сумма к уплате по разделу 1 не равна сумме сумм к уплате по разделам 3, 4, 5, 6 за вычетом сумм к возмещению;
- сумма исчисленного по разделам 2, 3, 4, 6 после округления не соответствует сумме по разделу 9 книги продаж с учетом приложения по доплистам;
- вычеты не равны при сопоставлении данных декларации с разделом 8 книги покупок (с доплистами);
- построчная сумма вычетов по разделу 8 не равна общей сумме по разделу 8.
Бератор: Это тоже важно
Какие ошибки в расчете по страховым взносам считаются критичными
Как проверять декларацию и контрольные соотношения
Перед сдачей НДС-декларации ее нужно проверить на соответствие учетным данным и контрольным соотношениями по приказу ФНС. Формулы не очень сложный и дают возможность бухгалтерам самим удостовериться в правильности заполнения декларации по НДС.
Сначала нужно НДС-декларацию проверить по обороткам и налоговым регистрам. Данные из регистров попадут в декларацию следующим образом:
- счета 90, 91 — объем реализации по каждой налоговой ставке;
- счета 60, 62, 76 — суммы авансов и НДС;
- счет 19 — суммы вычетов;
- счет 68 — общая сумма НДС по всем сделкам, участвующим в расчете и формирующих итог по декларации.
Формулы, приведенные в Приказе № ЕД-7-15/519@ по контрольным соотношениям, помогают сверить разделы 1-7 внутри, между собой и в увязке с разделами 8–12.
Сумма НДС в разд. 9 не должна быть больше, чем в разд. 2–6.
Стр. 060 разд. 2 + стр. 118 разд. 3 + стр. 050 и 080 разд. 4 + стр. 050 и 130 разд. 6 = стр. 260 + стр. 270 разд. 9 (п. 1.27 КС).
Вычеты в разд. 8 не должны быть меньше чем в разд. 3–6.
Стр. 190 разд. 3 + стр. 030 и 040 разд. 4 + стр. 080 и 090 разд. 5 + стр. 060, 090 и 150 разд. 6 = стр. 190 разд. 8 (п. 1.28 КС).
Сумма НДС к вычету должна совпасть с итоговым значением на последней странице раздела.
Разд. 8: стр. 180 = стр. 190 (п. 1.32 КС).
Сумма НДС к уплате должна совпасть с итоговым значением на последней странице раздела.
Разд. 9: стр. 200 = стр. 260; стр. 210 = стр. 270 (пп. 1.37, 1.38 КС).
Сумма к возмещению должна быть равна разности между всеми вычетами и исчисленным НДС.
Если вычеты превысят НДС к уплате, сумму к возмещению нужно указать в стр. 050 раздела 1.
Если стр. 050 разд. 1 > 0, то стр. 190 разд. 8 — (стр. 260 + стр. 270 разд. 9) > 0 (п. 1.25 КС).
НДС к уплате: проверьте свое право на вычеты
Стр. 060 разд. 2 = стр. 200 и 210 разд. 9 с указанием «06» в стр. 010 (п. 1.26 КС);
НДС (право на вычет): стр. 180 разд. 3 = стр. 180 разд. 8 с указанием «06» в стр. 010 (п. 1.31 КС).
Забудьте про пояснения к НДС-декларации на бумаге
Кроме того, с 1 июля пояснения по запросу налоговой при проведении камералки по НДС, не будут считаться представленными, если они направлены в ИФНС не по установленному формату или на бумажном носителе.
Эти изменения внесены в ст. 88 НК РФ.