Основные правила расчета и уплаты туристического налога установлены Налоговым кодексом. Однако этот документ не может учесть все вопросы отельеров, а также практические ситуации. Эксперты проекта «Практическая энциклопедия бухгалтера» собрали разъяснения чиновников и предложили решения.
Федеральный закон от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ ввел туристический налог с 1 января 2025 года. Объектом налогообложения Сколько стоит предоставить места временного проживания гражданам в объектах? (ст. 418.2 и 418.3 НК РФ)
- Право собственности или иное законное основание у организаций или индивидуальных предпринимателей.
- Размещенных в реестре объектов размещения, создаваемом по Закону РФ от 24 ноября 1996 г. № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации».
В бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтераВ отдельном разделе содержится информация о порядке оплаты налогов и предоставления отчетности для турналогов. Правила постоянно актуализируются и дополняются новыми разъяснениями Федеральной Налоговой службы и Министерства финансов.
Кто платит туристический налог
Налоговый период и уплата турналога
Расчет туристического налога
Когда нужно уплатить налог, если выплата произошла в одном периоде, а заезд в другом?
Возможен возврат турналога, если клиент отказался от оплаченного места и получил деньги обратно?
В одной комнате живут несколько человек.
Если номер сдан льготникам
Как рассчитывать туристический налог при заселении на меньшее количество суток?
Отчетность по туристическому налогу
Эксперты рейтингового агентства представили ряд практических случаев. Практическая энциклопедия бухгалтера».
Выделяется ли туристический налог в счете-фактуре?
Норму об отделении суммы туристического налога в расчётных документах отменили. Федеральным законом от 29 октября 2024 г. № 362-ФЗ.
Многие сразу задались вопросом: требуется ли указывать сумму туристического налога в счете-фактуре? Счет-фактура не относится к расчетным документам, но служит основанием для принятия НДС к вычету (п. 1 ст.169 НК РФ).
Ответ ФНС был краток: нет, не выделяется.
В счете-фактуре указывается:
- в графе 5 Общая цена всех предоставляемых услуг, не включая НДС.
- в графе 7 — налоговая ставка;
- в графе 8 — сумма НДС, предъявляемая покупателю;
- в графе 9 Общая цена всех услуг с налогом на добавленную стоимость.
В счете-фактуре не указывают информацию о туристическом налоге. Это связано с тем, что данный показатель встроен в значение, отображаемое по строке 5 счета-фактуры.
База для расчёта туристического налога в декларации.
Базу для расчета туристического налога составляют затраты на предоставление жилья гражданам временно, за вычетом суммы самого налога и налога на добавленную стоимость (статья 418.4 НК РФ).
Она указывается в декларации по туристическому налогу по строке 100 раздела 2.
В разделах данного документа строка 110 указывает ставку налога, установленную в регионе, а строка 120 — сумму исчисленного налога. Для расчёта суммы налога необходимо умножить налоговую базу (значение строки 100) на налоговую ставку, указанную в строке 110.
Минимальный налог в декларации
Ставки туристического налога установленыЗакон устанавливает расчет налога с минимальной суммы, которая равна 100 рублям в день, согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации.
В строке 130 отразят сумму минимального налога, уплаченного в бюджет за квартал. раздела 2 декларации по туристическому налогу.
Предлагается ли указывать туристический сбор в чеках?
Письмом Министерства финансов от 7 октября 2024 года № 03-03-06/1/96816 дано объяснение причин, по которым из кассовых чеков не выделяют туристический налог.
Согласно статье 1.1 закона № 54-ФЗ кассовый чек является первичным учетным документом, но не расчетным. В связи с этим в кассовый чек не нужно включать сумму туристического налога.
Проблемы с выручкой
Согласно нынешним нормам, при расчёте с гостем отеля кассовый аппарат обязателен – именно это является главной трудностью.
Туристический сбор не выделяется отдельной строкой в чеке, а включается в общую сумму проживания вместе с налогом при расчете по кассе.
Стоимость проживания равна 2000 рублей в день, эта цена включает налог, рассчитанный со ставкой 1%, всего 19,8 рубля. Однако сумма налога не может быть меньше 100 рублей за сутки. В связи с этим при расчете с постояльцем необходимо выдать кассовый чек на общую сумму 2100 рублей (2000 + 100).
При пробитии чека на всю сумму могут возникнуть сложности с формированием выручки для налогообложения. Практическая энциклопедия бухгалтера».
Введённый в оплату при покупке билетов туристический сбор расширит налоговую базу для налога на прибыль и упрощённого системы налогообложения.
Как же разделить услуги и налог?
Эксперты бератора «Практическая энциклопедия бухгалтераСо специалистами отдела учета вместе с бухгалтерами-практиками просмотрели такую схему: при оплате наличными можно выписать чек только на сумму услуг (2000 руб.), а налог (100 руб.) оформить ПКО и выдать квитанцию.
А как быть с расчетами по карте?
В письме от 7 октября 2024 г. № 03-05-08/100577 Минфин указал, что уплата туристического налога не относится к расчетам по Федеральному закону № 54-ФЗ и не требует использования контрольно-кассовой техники. Помимо этого, в письме говорится об обязанности выделения суммы туристического налога. в отдельном реквизите кассового чекаЗаконодательством Российской Федерации положения о ведении бланков строгой отчетности при применении контрольно-кассовой техники не установлены.
При оплате картой возможно запросить у клиента совершить два платежа: первый – за услуги с выдачей чека, второй – за туристический налог.
Для осуществления данной манипуляции гостиница может составить собственный документ – квитанцию или справку о получении оплаты туристического налога, соответствующую требованиям пункта 2 статьи 9 закона о бухучете. об обязательных реквизитах первичного документаПредставлять данный документ как подтверждение для получения средств за налог с туризма.