С нового года появится новый налог – туристический. Действовать он будет на всей территории страны, а его плательщиками станут предприниматели, организации и ИП, которые занимаются гостиничным бизнесом и другими видами деятельности, предполагающими временные места проживания. Давайте разберемся в деталях: кто, когда и сколько должен будет оплачивать туристический налог.
Туристический налог вводится с 1 января 2025 года. Платеж будут взымать и уплачивать в бюджет все предприятия и ИП, которые ведут деятельность по временному размещению людей, проще говоря, это гостиницы, хостелы, кемпинги и другие подобные организации. Платить налог будут постояльцы, но обязанность по взиманию и перечислению в бюджет денежных средств возлагается на предприятия. Налог был введен Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
Важная деталь! Объект, который может взимать налог, должен отражаться в реестре классифицированных средств размещения. Организации, которые не включены в этот перечень, налог не взимают, к таким, например, относятся ИП, которые сдают собственность в аренду.
Обратите внимание: как следует из статьи 418.1 НК РФ в редакции Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ, в каждом муниципальном образовании решение о взимании налога принимают местные власти. Так как времени до нового года осталось относительно немного, лучше заранее уточнить в местном органе власти о принятом ими решении в части ввода туристического налога.
Туристический налог приходит на смену курортному сбору, взимание которого в формате эксперимента проводится до конца текущего года в Алтайском, Краснодарском и Ставропольском краях, а также в Санкт-Петербурге.
Суммы собранного туристического налога будут направлены на туристическую же инфраструктуру региона. Об этом ранее, в июне этого года, сообщал заместитель министра экономического развития РФ Дмитрий Вахруков: «Он (туристический налог) будет зачисляться в бюджет муниципалитета и может быть направлен исключительно на проектирование, строительство, реконструкцию, содержание туристической инфраструктуры. Такой механизм является прозрачным как для бизнеса, так и туристов, региона. Сведения обо всех отелях и гостиницах, которые платят туристический налог, будут агрегировать в Едином перечне классифицированных средств размещения, оператором которого является Росаккредитация» (цитата по сайту Минэкономразвития).
Плательщики налога и льготы
Платить налог должны будут гостиницы и другие организации, чья деятельность связана с временным размещением людей. Именно эти компании будут перечислять налог в бюджет. Однако взиматься он будет непосредственно с постояльцев этих организаций, которые заселяются в номер на сутки, двое или больше.
Законодатель предусмотрел льготную категорию физлиц, с которых туристический налог взиматься не будет, это:
- герои СССР, герои России, полные кавалеры ордена Славы;
- герои Социалистического Труда или Герои Труда РФ, лица, награжденные орденом Трудовой Славы трех степеней;
- участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
- участники СВО;
- ветераны и инвалиды боевых действий;
- жители блокадного Ленинграда, осажденного Севастополя и Сталинграда;
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети с инвалидностью.
Обратите внимание: чтобы получить льготу, при заселении в гостиницу или другой схожий объект нужно будет предъявить документ, подтверждающий право на преференцию. Сотрудники компании или ИП, которые заселяют постояльцев, в свою очередь, должны будут сделать копию документа.
Также важно помнить, что Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ допускается, что местные власти могут установить дополнительные льготные категории людей.
Ставки налога
Ставка туристического налога составит 1% от стоимости проживания. Но это только на 2025 год. Ставка будет постепенно подниматься:
- в 2025 году – 1%;
- в 2026 году – 2%;
- в 2027 году – 3%;
- в 2028 году – 4%;
- с 2029 года – 5%.
После 2029 года, согласно законодательству, ставка увеличиваться перестанет.
Одновременно с этим власти регионов могут менять ставку, но только в тех пределах, которые установлены налоговым законодательством. Также устанавливается еще одно правило: минимальная сумма налога в сутки составляет 100 рублей. Как это требование будет применяться на практике? Рассмотрим на примере.
Пример расчета суммы налога
Предположим, что в гостинице стоимость обычного номера составляет 3000 рублей в сутки, а стоимость лучшего номера – 30 000 рублей в сутки. В один и тот же вечер в разные номера заселяются два гостя. Оба на сутки.
В этом случае счет первого гостя составит 3000 рублей. При размере туристического налога 1% этот постоялец должен был бы заплатить 30 рублей. Однако, учитывая минимальную сумму налога 100 рублей в сутки, при оплате номера первый гость заплатит 100 рублей налога. Счет второго гостя составит 30 000 рублей. 1% из этой суммы равен 300 рублям, что больше минимальной суммы, значит, размер туристического налога для второго гостя составит 300 рублей.
Учитывая право региональных или местных властей менять ставку туристического налога, можно предположить, что в высокий сезон, когда туристов много, она может быть выше, в другие же времена года, когда гостей региона меньше, ставка, наоборот, может снижаться. Также допускается изменение ставок в зависимости от категории объекта.
Указывать сумму взимаемого налога нужно будет отдельной строкой в счете, который выставляется проживающему физлицу.
Какие объекты должны взимать налог?
Налогооблагаемой базой считается стоимость услуг размещения постояльцев без учета НДС и самого туристического налога. Какие объекты должны взимать налог? Все те, что находятся в собственности у компании или в аренде. Повторно напомним, что объект должен находиться в реестре классифицированных средств размещения.
Может возникнуть вопрос: что делать, если в одном населенном пункте у предприятия или ИП несколько гостиниц, хостелов и других похожих объектов, которые расположены в разных районах, а значит, относятся к разным инспекциям? В этом случае коммерсант может выбрать одну ИФНС, в которую будет направлять всю отчетность по тем объектам, которыми он владеет. Чтобы получить такую возможность, компании или ИП нужно один раз отправить в свой налоговый орган соответствующее уведомление.
Будьте внимательны: сделать это нужно не позднее 30 дней до направления декларации. Форма уведомления в настоящий момент не утверждена.
Редакция ПБ
О правилах бухучета туристического налога и порядке направления отчетности, читайте в полной версии статьи «Все о туристическом налоге» на сайте журнала «Практическая бухгалтерия».
В статье использованы фото с сайта freepik.com