Финансовый министр России напоминает компаниям о новых правилах учета расходов на рекламу, которые действуют с начала года.
Учет затрат на рекламу в налоговой отчетности.
Реклама – это расход, который бизнес может учесть при налогообложении. Рекламой считается информация общего характера, рассчитанная на неопределенный круг лиц или отправляемая по конкретному списку адресов.
Согласно пункту 1 статьи 3 Федерального закона от 13 марта 2006 года № 38-ФЗ, бизнес может распространять рекламу любыми способами, в любой форме и с помощью любых средств, если закон не устанавливает конкретных ограничений.
Как рассчитывается налог на прибыль? Расходы предприятия на рекламу считаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией продукции. К таким тратам относятся реклама имущества, работ, услуг компании, ее деятельности, товарного знака и знака обслуживания. В подпункте 28 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса предусмотрены соответствующие положения.
Предприятия и ИП на упрощенной системе могут учитывать расходы на рекламу. Это возможно только при использовании УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Глава 20 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ устанавливает закрытый перечень рекламных расходов. К таким тратам относятся расходы на рекламирование имущества, работ или услуг, товарного знака организации и знака обслуживания.
Как нормируются расходы на рекламу?
Рекламные расходы нормируются в соответствии с правилами, установленными для компаний на общей системе налогообложения и предприятий, применяющих упрощенную систему. Эти положения закреплены в пункте 4 статьи 264 и пункте 2 статьи 346.16 Налогового кодекса.
Важно помнить, что расходы организации на рекламу подлежат нормированию не всегда. Законодательство разрешает бизнесу не ограничивать учет трех видов расходов.
- Раходы на рекламу в средствах массовой информации, сети интернет и других информационно-телекоммуникационных сетях, а также при проведении кино- и видеосъемок.
- Бизнесские затраты на изготовление наружной рекламы, таких как рекламные стенды, щиты и световые вывески.
- Расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, уценку товаров, утративших свои качества во время демонстрации.
Бизнес способен учитывать в налоговом учете расходы на рекламу других видов лишь до 1% от выручки за каждый отчетный период и год в целом, согласно законодательству.
Если затраты компании превысят утвержденные нормы, их можно учесть позже, когда лимит вырастет к концу года. Рассмотрим пример учета расходов на рекламу.
При упрощённой системе налогообложения лимит выручки включают не только деньги, полученные за отгрузки, но и предоплаты. К этой сумме прибавляется уменьшающий её на сумму возвращенных предоплат показатель. Такое указание содержится в письме Минфина России от 11.02.2015 № 03-11-06/2/5832.
Налогоплательщики, использующие упрощенную систему налогообложения, при определении лимита для учета некоторых видов рекламных расходов включают в доходы от реализации суммы авансов, полученные от покупателей. В случае возврата в 2015 году авансов, полученных от покупателей (заказчиков) в 2014 году, норматив на рекламные расходы в 2015 году должен составлять 1 процент от суммы дохода от реализации (учитывая уменьшение его на сумму возвращенного аванса). Перерасчет норматива для 2014 года при этом не производится.
Какие затраты на рекламу не включаются в учет?
В области расходов на рекламу действуют те же правила, что и для всех остальных трат компании, подлежащих учету при расчете налоговых обязательств.
- В статье 270 Налогового кодекса не должны указываться данные.
- Расходы должны быть экономически оправданы, подтверждены документами, и направлены на получение прибыли. Такое требование содержится в статье 252 Налогового кодекса.
Рассмотрим подробнее первое требование: подобные затраты нельзя указывать в статье 270 НК РФ. В этом году в этой части случились изменения!
Согласно пунктам 17 и 18 статьи 1 Федерального закона от 29 ноября 2024 года № 416-ФЗ текст подпункта 28 пункта 1 статьи 264 и пункта 44 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации уточнён.
С текущего года предприятия не имеют права учитывать расходы на интернет-рекламу.
- На сайте, доступ к которому заблокирован в России;
- На сайте владельца из другой страны, работающего в России, но не выполняющего условия, ограничения и запреты ФЗ от 01.07.2021 № 236-ФЗ.
Бизнес не может учитывать затраты на интернет-рекламу, сведения о которой не переданы в Роскомнадзор по правилам статьи 18.1 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ.
В перечисленных ситуациях действующие нормы неприменимы. Изменения затрагивают компании, применяющие систему налогообложения для упрощённого расчёта налога или специальный налоговый режим.
А. Дегтяренко, Специалист по бухгалтерии и налогам для журнала «Практическая бухгалтерия».