Транспортный налог и угнанный автомобиль 

Налоговая служба в письме от 29 июня 2021 года № БС-4-21/9062@ объяснила, когда прекратится начисление транспортного налога в случае, если автомобиль компании угнан, а его розыск следственными органами прекращен. Специально для журнала «Расчет» Елена Орлова, налоговый консультант ООО «КСК Аудит», внимательно изучила письмо Налоговой службы.

Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются в том числе легковые автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии со статьей 358 НК РФ. Налоговой базой в отношении автомобиля является мощность его двигателей, которая определяется в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). 

В соответствии с правилами, установленными фискальным законодательством, по истечении каждого отчетного периода компании исчисляют суммы авансовых платежей по транспортному налогу в соответствии с пунктом 2.1 статьи 362 НК РФ. Рассчитать сумму можно по формуле:

Авансовые платежи = 1/4 × Налоговая база × Налоговая ставка × × Повышающий коэффициент.

Для определения суммы налога, которую нужно перечислить в бюджет, вам нужно использовать другую формулу (абз. 2 п. 2 ст. 362 НК РФ):

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет = Исчисленный налог × Авансовые платежи.

Если в течение налогового периода автомобиль числился угнанным или был уничтожен, расчет суммы налога, в том числе авансового платежа, производится иначе. Бухгалтеру компании нужно применять правила, установленные пунктами 3 и 3.1 статьи 362 НК РФ. 

Расскажем, на что обратить внимание при расчете суммы налога в такой, мягко говоря, неприятной ситуации, как угон автомобиля.

Когда и как информировать об угоне автомобиля ФНС?

Если автомобиль угнали, транспортный налог платить не нужно. Согласно подпункту 7 пункта 2 статьи 358 НК РФ не являются объектом налогообложения как находящиеся в розыске машины, так и уже угнанные и поиск которых полицейскими прекращен.

Озвученная норма Налогового кодекса применяется с месяца начала розыска и до месяца возврата владельцу найденного транспортного средства.

Но как компания должна сообщить ревизорам о том, что автомобиля, за который она ранее платила налог, у нее нет, что его угнали? Какие документы нужно представить? В соответствии с информацией ФНС России для освобождения от уплаты транспортного налога по автомобилю, который был угнан и находится в розыске, организации нужно направить в инспекцию заявление и подтверждающие угон бумаги. Такими могут быть:

• справка об угоне автомобиля;

• справка (постановление) о возбуждении уголовного дела в связи с угоном, выданная правоохранительными органами;

• справка о прекращении уголовного дела по факту кражи транспортного средства из-за истечения срока давности;

• вступившие в силу судебные постановления (решения, определения).

Обращаться в правоохранительные органы, если озвученных выше документов нет, не нужно. Ревизорам можно передать только заявление. Далее инспекторы на основании полученного от компании документа самостоятельно направят запрос в ГИБДД, где уточнят статус транспортного средства.

Получив необходимые данные, контролеры должны принять решение об освобождении фирмы от уплаты транспортного налога, о чем проинформируют компанию.

Изменение порядка расчета транспортного налога

Сообщив ревизорам об угоне и получив их решение, обратите внимание на порядок расчета транспортного налога, установленный пунктом 3 статьи 362 НК РФ. 

В случае снятия автомобиля с регистрации расчет суммы налога или авансового платежа по нему производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых автомобиль был зарегистрирован, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

ФНС России в письме от 29 июня 2021 года № БС-4-21/9062@ «Об основаниях возобновления налогообложения транспортных средств, розыск которых прекращен» разъяснила, что поиск машины полицейскими может быть прекращен после истечения предельного срока для такого мероприятия, а не только в связи с возвратом транспортного средства. При этом прекращение розыска не является основанием для возобновления исчисления налога.

Для того чтобы возобновить исчисление налога, у ревизоров должны быть документы, подтверждающие факт возврата автомобиля компании, на которую ТС зарегистрировано. Например, документ уполномоченного правоохранительного органа о прекращении розыска и передаче обнаруженного автомобиля его владельцу. 

Если документальное подтверждение у налоговых органов отсутствует, возобновление исчисления налога будет неправомерным.

 Пример

 У ООО «Олимп» находился в собственности автомобиль мощностью 195 лошадиных сил. Ставка налога составляет 80 руб./л. с. С 10 июня 2021 года автомобиль находится в розыске в связи с угоном.

 Таким образом, авансовые платежи по транспортному налогу в отношении данного ТС составляют:

за I квартал – 3900 руб. (1/4 × 195 л. с. × 80 руб/л. с.);

 за II квартал – 2600 руб. (1/4 x 195 л. с. × 80 руб/л. с. × 2 мес. /3 мес.).

 Начиная с июня 2021 года авансовые платежи по транспортному налогу ООО не уплачивает в связи с розыском, поэтому за III квартал авансовый платеж по данному автомобилю равен нулю (1/4 × 195 л. с. × × 80 руб/л. с. × 0 мес. /3 мес.).

 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит 0 руб. (195 л. с. × 80 руб/л. с. × 5 мес. / 12 мес. – 6500 руб.).

Что делать в случае уничтожение автомобиля?

Если транспортное средство было уничтожено, то в отношении него прекращается начисление налога с 1-го числа месяца гибели или уничтожения этого имущества (п. 3.1 ст. 362 НК РФ). 

Для этого компания должна представить в налоговый орган заявление о гибели или уничтожении автомобиля. К документу коммерсанты могут приложить бумаги, которые подтверждают факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. 

Если организация не представила соответствующие документы, инспекция самостоятельно запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения машины, у органов и иных лиц, у которых эти сведения имеются.

Уточним, что при получении такого запроса от инспекторов у государственного ведомства или иного лица, располагающего соответствующей информацией, есть семь дней для ответа со дня его получения запроса (в т. ч. о невозможности ответить на запрос ревизоров). 

После получения сообщения налоговый орган в течение трех дней обязан проинформировать компании о неполучении по запросу сведений и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в инспекцию.

Заявление о гибели или уничтожении автомобиля ревизоры рассматривают в течение 30 дней со дня его получения. Налоговый орган может продлить срок рассмотрения документа, но не более чем на 30 дней, если возникнет необходимость в получении информации по запросу.

По истечении этого срока ревизоры должны направить уведомление о прекращении исчисления налога или сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога. Заметим, что аналогичные разъяснения ФНС России давала ранее, в письме от 15 марта 2021 года № БС-3-21/1851@.   

---

Читать оригинал