Как и прежде, торговый сбор в 2023 году платят только в Москве, на основании Закона № 62 «О торговом сборе». Изменений немного, но о тех, которые действуют, нужно знать, особенно тем, кто является плательщикам налога на прибыль.
Кто освобожден от торгового сбора
Торговый сбор регулирует глава 33 НК РФ и нормативные акты органов местного самоуправления и законов городов федерального значения. Для Москвы это Закон от 17 декабря 2014 г. № 62 «О торговом сборе»
Торговым сбором также облагаются склады и базы, на которых часто торгуют, например, овощами и фруктами. Но в Москве для этих торговых точек отменили налог, прописав об этом отдельно в Законе № 62.
Также от уплаты налогового сбора освобождены ярмарки и торговые точки на розничных рынках. За продавцов платят владельцы торговых площадей — за всю площадь, а не за отдельные лотки.
Согласно закону, от обложения торговым сбором освобождены межрегиональные ярмарки и вся разносная розничная торговля.
До 1 января 2026 года продлено освобождение для торговли:
- в кинотеатрах, театрах, цирках, планетариях, музеях и других учреждениях культуры, если доход от продажи билетов составляет минимум 50%;
- в религиозных организациях;
- в киосках «Печать»;
- в отделениях «Почты России» в части торговли почтовыми конвертами, почтовыми карточками, почтовой тарой, используемыми для оказания услуг почтовой связи, государственными знаками почтовой оплаты, канцелярскими товарами;
- некоторых организаций и предпринимателей, продающих книги, газеты и журналы при условии, что выручка от этих товаров составляет более 60% всего оборота.
Торговый сбор в сфере услуг
Для некоторых предприятий сферы бытовых услуг населению, которые параллельно торгуют специфическими товарами, непосредственно к ним относящимся, тоже установлено освобождение от торгового сбора.
Так, парикмахерские и салоны красоты могут продавать различные косметические средства. Прачечные и химчистки — бытовую химию. В ателье и обувных мастерских обычно продают средства по уходу за одеждой и обувью.
На эти предприятия наложены ограничения для освобождения от торгового сбора. Площадь всего объекта не должна превышать 100 квадратных метров, а торговые стеллажи должны занимать не более 10% от общей площади.
Для кого отменили освобождение от торгового сбора
Отменено освобождение от торгового сбора для:
- розничной торговли через вендинговые автоматы;
- розничной торговли на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера.
Утвердили коэффициент-дефлятор на 2023 год для торгового сбора
Ставки торгового сбора приведены в Законе города Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62 «О торговом сборе». В 2023 году они не изменились.
Но вы знаете, что ставку торгового сбора, установленного в отношении деятельности по организации розничных рынков (не более 550 рублей на 1 кв. метр площади розничного рынка), ежегодно индексируют на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (п. 4 ст. 415 НК РФ).
Коэффициент-дефлятор для торгового сбора на 2023 год утвержден приказом Минэкономразвития РФ от 19 октября 2022 г. № 573 в размере 1,729.
Значит, в 2023 году ставка торгового сбора составляет 950,95 руб. (550 руб. × 1,729) за 1 квадратный метр площади розничного рынка.
До 2023 года он составлял 1,508. Ставка торгового сбора — 829,40 руб. (550 руб. × 1,508) за 1 квадратный метр площади розничного рынка.
Как уменьшить налог на прибыль на торговый сбор
С 1 января 2023 года торговый сбор будет уплачиваться в составе единого налогового платежа, но срок его уплаты не изменится — это 25 число месяца, следующего за периодом обложения.
Если фирма на общей системе является плательщиком торгового сбора, то она вправе уменьшить на сумму торгового сбора налог на прибыль, уплачиваемый в региональный бюджет.
По итогам каждого отчетного или налогового периода фирмы должны перечислять налог (авансовые платежи по нему) и сдавать декларацию. Если фирма является плательщиком торгового сбора, то она вправе уменьшить налог на прибыль или авансовый платеж на сумму торгового сбора.
Торговый сбор не включается в расходы, как другие налоги. Он уменьшает сам налог на прибыль или авансовый платеж по нему в региональной части.
Если сумма торгового сбора окажется больше налога на прибыль, то учесть сбор можно только в пределах суммы налога. В этом случае налог платить не придется.
Чтобы уменьшить налог на прибыль, нужно заплатить сбор до срока уплаты налога (авансового платежа), установленного НК РФ.
Например, если торговый сбор за 4 квартал 2022 года уплачен в январе 2023 года, то на сумму сбора можно будет уменьшить или налог на прибыль за 2022 год, или авансовый платеж за 1 квартал 2023 года.
Торговый сбор и другие налоги
На сумму уплаченного торгового сбора разрешено снижать и другие налоги.
ИП, работающие на общей системе налогообложения, могут снизить сумму НДФЛ по итогам года.
ИП и организации на УСН с объектом «Доходы» смогут снизить сумму налога и авансовых платежей, оставшуюся после уменьшения на страховые взносы при условии, что сбор и УСН-налог уплачиваются в одном регионе.
А ИП и организации на УСН с объектом «Доходы минус расходы», смогут включить торговый сбор в состав расходов.