Если у вас по ГПД работает самозанятый, платить зарплатные налоги с его вознаграждения не нужно. Это он делает сам. А если это не просто самозанятый, а ваш бывший работник? В отношении такого подрядчика важно не ошибиться. Возможно, его доходы вам придется облагать НДФЛ и взносами.
Из нашей группы Вконтакте мы узнали, что прием на работу самозанятых интересует многих. Это понятно, потому что на таких работниках вполне можно сэкономить зарплатные налоги. Но для некоторых из них фирма является налоговым агентом и обязана платить налоги с их вознаграждений в обычном порядке.
Вот что написал один из подписчиков нашей группы Вконтакте:
Прошу Вас указать пункт или абзац в письме от 12.08.2021 № КВ-4-20/11364@, где написан Ваш комментарий «Если самозанятый является сотрудником организации или был им в течение последних двух лет перед увольнением, вознаграждение облагается взносам и НДФЛ в общем порядке».
В письме от 12.08.2021 № КВ-4-20/11364@ есть не один абзац, а целых три, из которых можно выудить вывод, когда вознаграждение самозанятого по ГПД облагается зарплатными налогами в обычном порядке.
Итак, читаем письмо.
Так, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 и статьей 229 Кодекса физические лица, получающие вознаграждение от организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц в отношении указанных доходов осуществляют самостоятельно
Понятно. Самозанятые в общем случае платят НДФЛ самостоятельно, а не через налоговых агентов.
В следующем абзаце говорится о том, когда фирма не признается налоговым агентом.
Таким образом, положения подпункта 1 пункта 1 статьи 228 Кодекса применяются при получении физическими лицами доходов от организаций, не признаваемыми налоговыми агентами в соответствии со статьей 226 Кодекса
Фирма не признается налоговым агентом на основании статьи 226 НК РФ, а именно — пункта 2 статьи 226 НК РФ.
Обращаемся к этой норме. В ней оговорены особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов, в частности, устанавливаемыми статьей 228 НК РФ.
А пункт 1 статьи 228 НК РФ говорит о том, что в ряде случаев физлица сами уплачивают за себя НДФЛ. С этого финансисты и начали свое письмо.
Физлица сами уплачивают за себя НДФЛ, когда они получают вознаграждение по договорам от физических лиц и организаций, которые не являются по отношению к ним налоговыми агентами.
Круг замкнулся?
Нет, ответ ищем в третьем абзаце письма.
Организация, признаваемая налоговым агентом на основании статьи 226 Кодекса, должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, статьей 226 Кодекса
То есть нужно выяснить, когда же фирма является налоговым агентом по отношению к самозанятому?
А вот на этот вопрос ответ содержится в Федеральном законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Вообще-то именно с него все и начинается.
В соответствии с частью 1 статьи 6 этого закона объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
А пункт 8 части 2 статьи 6 закона № 422-ФЗ исключает из состава объектов налогообложения НПД доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по ГПД, при условии, что заказчиками выступают работодатели указанных физических лиц, бывшие их работодателями менее 2 лет назад.
Вывод: если самозанятый, которого вы приняли на работу по ГПД, был вашим сотрудником в течение последних 2 лет, его вознаграждение облагается взносам и НДФЛ в общем порядке. По отношению к такому самозанятому фирма-заказчик является налоговым агентом.
электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ
Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.
Получить издание