Работника отправляют в командировку в ДНР. Ему выплачиваются суточные. Как платить с них НДФЛ?
На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 14.09.2022 № 03-04-07/88983.
Возмещение командировочных расходов: что с НДФЛ?
Трудовым кодексом установлена обязанность работодателей по оплате:
- расходов по проезду к месту командировки и обратно;
- расходов по найму жилого помещения;
- суточных в размере, установленном в трудовом договоре;
- других расходов, связанных с командировкой (плата за получение визы, телефонные переговоры, бронирование билетов и проживания и др.).
Какие суммы облагаются НДФЛ?
Перечень командировочных расходов, не облагаемых НДФЛ, установлен пунктом 1 статьи 217 Налогового кодекса и является исчерпывающим.
К ним относятся:
- суточные, выплачиваемые в пределах не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке по России и не более 2500 рублей за каждый день загранкомандировки;
- фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно;
- сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы;
- расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа;
- расходы по найму жилого помещения;
- оплата услуг связи;
- получение и регистрация служебного или дипломатического паспорта;
- получение виз;
- расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
Командировка в ДНР: суточные и НДФЛ
Постановлением от 14.05.2022 г. № 877 Правительство РФ установило размер суточных для командированных в Донецкую Народную Республику, Луганскую Народную Республику и на другие территории, которые нуждаются в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры.
В общем случае суточные составляют 8480 рублей.
Минфин Росси в комментируемом письме отмечает, что перечень возмещаемых командировочных расходов, не облагаемых НДФЛ по п. 1. ст. 217 НК РФ, является исчерпывающим.
Так как ДНР и ЛНР являются субъектами Российской Федерации, командировки в эти регионы больше не считаются заграничными. Поэтому к суточным нужно применять лимит в 700 рублей.
Суточные, выплаченные работнику сверх лимита, облагаются НДФЛ в общем порядке.