Доход с целях удержания с него 15% НДФЛ рассчитывают после предоставления налогоплательщику налоговых вычетов.
Организация, исполняя роль налогового агента, обязана с выплат работникам удержать и заплатить в бюджет НДФЛ. С выплат работнику за год до 5 млн рублей НДФЛ платится по ставке 13%, а с превышения — 15%.
Прогрессивная шкала НДФЛ введена с 2021 года. И в 1-м квартале этого же года введены понятия «основная налоговая база» и «совокупность налоговых баз».
В основную налоговую базу не включают доходы, перечисленные в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ:
- доходы от долевого участия (в т. ч. дивиденды от инофирмы по акциям/долям российской организации, которые плательщик признал и отразил в декларации 3-НДФЛ в составе доходов);
- выигрыши в азартные игры и лотери;
- доходы по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
- по операциям РЕПО с ценными бумагами;
- по операциям займа ценными бумагами;
- доходы, полученные участниками инвестиционного товарищества;
- по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС);
- прибыль контролируемой иностранной компании (КИК) (в т. ч. получение её фиксированной прибыли).
Основную налоговую базу определяют без учета вышеперечисленных доходов и, уменьшив на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 – 221 НК РФ.
На эту темы вышло письмо Минфина России от 09.09.2021 № 03-04-05/73150, в котором подчеркнуто, что рассчитывая доход для применения ставки НДФЛ 15% нужно учитывать и социальные, и инвестиционные налоговые вычеты.
Тоже интересно:
Работник трудится в нескольких фирмах, и его доход больше 5 млн рублей: как считать НДФЛ?
Как проводить зачет переплаты НДФЛ с налоговых баз свыше 5 млн. рублей?
Социальные налоговые вычеты предоставляются по расходам на:
- благотворительность;
- образование;
- медицинские услуги (в том числе медицинское страхование) и лекарственные препараты;
- негосударственное пенсионное страхование, уплату дополнительных взносов на накопительную пенсию;
- добровольное страхование жизни;
- прохождение независимой оценки своей квалификации;
- физкультурно-оздоровительные услуги.
Инвестиционный налоговый вычет предоставляется гражданам в сумме, внесенной ими в течение года на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей согласно пункту 3 статьи 219.1 НК РФ.