Стандартные вычеты по НДФЛ с 1 января 2025 года: порядок предоставления, пример расчета

С 1 января 2025 года стандартный вычет по НДФЛ на детей нужно предоставлять в новых размерах и с учетом новой предельной величины дохода. Другие виды стандартного вычета в соответствии с «льготным» основанием нужно предоставлять по старым правилам.

Виды стандартного вычета по НДФЛ

Стандартный вычет по НДФЛ можно разделить на виды по размеру вычета:

• 3000 руб. – для определенных категорий граждан, указанных в подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ;
• 500 руб. – для определенных категорий граждан, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ;
• детские вычеты – подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Право на стандартный налоговый вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц имеют, например, участники ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; лица, ставших инвалидами вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и принимавшие участие в ликвидации последствий; участники ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках; другие льготники.

Налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц распространяется на героев СССР и героев РФ; участников ВОВ, инвалидов с детства; инвалидов I или II группы; служивших в Афганистане, на других льготников.

Те лица, которые имеют право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. При этом вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных вычетов.

Это значит, если работник имеет право на первые два вида вычета, то вычет положен в размере 3000 руб. 

Детские вычеты с 1 января 2025 года

С 1 января 2025 года повышены стандартные вычеты на детей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в новой редакции). Вот их размеры:

• на первого ребенка – 1400 руб.;

• на второго ребенка – 2800 руб.;

• на третьего и последующих – 6000 руб.;

• на ребенка-инвалида – 12000 руб.

Детский вычет работнику нужно предоставлять до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 450 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 450 000 рублей, этот налоговый вычет не применяют.

Какие документы нужно получить от работника?

С 1 января 2025 года исключена норма о том, что работник должен представить заявление на детский вычет работодателю. Это значит, с 2025 года детские вычеты нужно предоставлять без подачи заявления о предоставлении налогового вычета при наличии у налогового агента сведений о детях, находящихся на обеспечении работника.

Стандартный вычет в размере 3 000 или 500 рублей организация может предоставить работнику на основании его заявления. К заявлению нужно приложить подтверждающие льготу документы. 

Образец заявления в бухгалтерию по месту работу на предоставление стандартного налогового вычета по НДФЛ

Директору __________________

                   (наименование работодателя)

____________________________

(Ф.И.О. руководителя)

от __________________________

                      (Ф.И.О. заявителя)

ИНН_______________________проживающего(-ей) по адресу: ________________________________________________________

заявление.

На основании подпункта (подпунктов) _____пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации прошу предоставить мне стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере _____________ рублей.

К заявлению прилагаю следующие документы, подтверждающие право на получение налогового вычета:

1.

2.

3.

Дата ___________            Подпись ______________ _____________________

                                                              (подпись заявителя)         (расшифровка подписи)

Как определить облагаемый доход, если работник имеет право на несколько вычетов в 2025 году

Если работник имеет право на несколько стандартных вычетов, размер которых составляет 3000 или 500 рублей, ему предоставляют максимальный из них.

Вычет на содержание детей предоставляют независимо от того, пользуется работник другим вычетом или нет.

Пример. Предоставление стандартного налогового вычета (если работник имеет право на несколько вычетов)

Работник ООО «Пассив» А.Н. Иванов принимал участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и является ветераном войны в Республике Афганистан. Кроме того, он содержит ребенка в возрасте 15 лет. Из положенных Иванову вычетов (3000 руб. или 500 руб.) следует выбрать наибольший, то есть вычет в размере 3000 руб.

Помимо этого, работнику предоставляется налоговый вычет в размере 1400 руб. на содержание ребенка. Этот вычет применяется до тех пор, пока доход Иванова, полученный в течение года, не превысит 450 000 руб.

Месячный оклад Иванова – 60 000 руб.

Доход Иванова превысит 450 000 руб. в августе:

60 000 руб. × 8 мес. = 480 000 руб.

Следовательно, начиная с этого месяца доход работника не уменьшается на вычет по содержанию ребенка в размере 1400 руб. С января по июль Иванов имеет право ежемесячно получать вычеты в сумме:

3000 руб. + 1400 руб. = 4400 руб.

Ежемесячный доход Иванова, облагаемый налогом, составит:

60 000 руб. – 4400 руб. = 55 600 руб.

Начиная с августа Иванов сможет получать ежемесячно только один вычет — 3000 руб. С этого времени ежемесячный доход Иванова, облагаемый налогом, составит:

60 000 руб. – 3000 руб. = 57 000 руб.

---

Источник