Отчет 6-НДФЛ сдается ежеквартально. Сдают 6-НДФЛ все компании, которые выплачивают либо зарплату по трудовым договорам, либо вознаграждение работникам по договорам гражданско-правового характера.
Бухгалтерия компании обязана удержать НДФЛ в день выплаты дохода работнику и перечислить его в бюджет не позднее следующего дня. Основная ставка составляет 13%. Повышенная ставка 15% применяется к доходам свыше 5 миллионов рублей. Необлагаемые НДФЛ доходы перечислены в статье 217 НК РФ.
Форма расчета 6-НДФЛ за 2021 год утверждена приказом ФНС России от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753 (в ред. приказа ФНС от 28 сентября 2021 года № ЕД-7-11/845@).
Согласно пункту 3 статьи 226 НДФЛ исчисляется на дату фактического получения дохода, нарастающим итогом с начала налогового периода.
То есть, 6-НДФЛ составляется за каждый квартал нарастающим итогом. Если в каком-то квартале доходы работникам не выплачивались, в справке будут отражены только выплаченные доходы за предыдущие периоды.
Все показатели в форме 6-НДФЛ отражаются в целом по организации, без разбивки по каждому работнику.
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2022 году
Отчетность по форме 6-НДФл сдается ежеквартально в соответствии со статьей 230 НК РФ.
Отчет 6-НДФЛ за год нужно сдать не позднее 1 марта следующего за отчетным года.
За 2021 год нужно отчитаться не позднее 1 марта 2022 года. Переноса сроков из-за выходных или праздничных в этот раз нет.
За год в форме 6-НДФЛ нужно заполнить приложение № 1 – бывшая справка 2-НДФЛ. Справка 2-НДФЛ заполняется один раз в год отдельно на каждого работника, которому был выплачен доход.
6-НДФЛ за отчетные периоды квартал, полугодие, 9 месяцев нужно сдать в ИФНС не позднее последнего дня месяца, в следующем за отчетным периодом.
Если последний день сдачи отчета 6-НДФЛ попадает на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ. В 2022 года по этому правилу перенесен срок сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал и полугодие 2022 г.
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2022 году с учетом переносов из-за выходных и праздников такие:
- За 2021 год — 1 марта 2022 года.
- За I квартал 2022 года — 4 мая 2022 года.
- За I полугодие 2022 года — 1 августа 2022 года.
- За 9 месяцев 2022 года — 31 октября 2022 года.
- За 2022 год — 1 марта 2023 года.
Компания с численностью работников до 10 человек вправе сдать 6-НДФЛ на бумаге. Если работников более 10 человек, отчитаться нужно в электронной форме.
Ответственность за нарушение сроков сдачи 6-НДФЛ
За нарушение сроков сдачи отчетности по НДФЛ установлена ответственность и доя компании, и для директора.
За каждый месяц просрочки компанию оштрафуют по п. 1.2 ст. 126 НК РФ на 1000 руб. взыскивается
Директора оштрафуют по части 1 статьи 15.6 КоАП на 300-500 руб.
Ошибка в отчете может обойтись в 500 рублей, если компания не найдет и не исправит ее самостоятельно.
Сдавать ли 6-НДФЛ, если не было выплат
6-НДФЛ составляется за каждый квартал нарастающим итогом. Нулевых отчетов по 6-ГДФл не бывает.
Форму 6-НДФЛ нужно сдавать с того квартала, в котором был выплачен доход и до конца года. Даже, если после I квартала работник (работники) уволился и до конца года выплат не было. Налоговый период по НДФЛ – год!
Если в одном из кварталов в середине года доходы работникам не выплачивались, в 6-НДФЛ отражаются доходы, выплаченные за предыдущие периоды.